- •Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
- •Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Методы и приемы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 1*: анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •1*.1 Общая оценка состава, структуры и динамики имущества по активу баланса.
- •1*.2 Анализ источников формирования имущества.
- •1*.3 Определение и оценка стоимости чистых активов.
- •1*.4 Анализ финансовой независимости коммерческой организации. Порядок определения величины собственного оборотного капитала. Расчет и анализ коэффициента финансовой независимости.
- •5. Анализ текущей платежеспособности коммерческой организации. Построение баланса платежеспособности. Расчет и оценка коэффициента ликвидности.
- •6. Методы оценки потенциального банкротства.
- •8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
- •9. Сводная рейтинговая оценка финансовой устойчивости организации
- •Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж
- •2.1. Показатели объемов производства и продаж.
- •2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.
- •2.1.2.Задачи анализа, источники информации.
- •2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
- •2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
- •Анализ конкурентоспособности продукции и предприятия.
- •2.5. Понятия экстенсивных и интенсивных факторов изменения объема продукции
- •2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
- •2.6.1. Трудовые ресурсы
- •2.6.2. Основные фонды
- •2.6.3. Материальные ресурсы
- •2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
- •Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
- •3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
- •3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
- •3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.
- •5.7.Анализ формирование чп.
- •3.6. Анализ и оценка влияния инфляции на финансовую отчетность.
- •Анализ качества прибыли.
- •3.8 Анализ и оценка прибыли на одну акцию. – в лекциях нет, материал учебника.
- •3.9 Сегментарный анализ прибыли.
- •Анализ прибыли во взаимосвязи с движением денежных средств.
- •Тема 4: анализ рентабельности и деловой активности
- •4.1. Понятие рентабельности и система показателей
- •4.2. Анализ показателей рентабельности продукции. Расчет и оценка показателей рентабельности по продукции в целом. Факторный анализ изменения r продаж. Анализ r отдельных наименований продукции.
- •4. 4. Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •4. 6. Показатели деловой активности: расчет, оценка, пути улучшения.
- •Тема 5: анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Понятие с/с и значение в современных условиях
- •Система показателей с/с
- •Задачи анализа с/с и источники инф-ии.
- •5.4 Поэлементный анализ состава затрат
- •5.4.1 Анализ стр-ры з-т на пр-во
- •Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
- •5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
- •5.6.Анализ материальных затрат
- •Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции. – То, что нашли в нете.
- •5.8.1 Анализ динамики выполнения плана по расходам по обслуживанию производства и управления.
- •Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Анализ потерь от брака.
- •Анализ расходов на продажу.
- •5.9 Резервы снижения себестоимости продукции и возможные управленческие решения по их мобилизации.
- •Тема 6.Основы инвестиционного анализа
- •1.Понятие и виды инвестиций. Опред-е потребностей в инв-ях
- •2.Основные направления анализа эффективности капитальных вложений
- •3.Система пок-ей и методы оценки эф-ти ивест-ых проектов
- •Тема 7: основы маржинального анализа себестоимости продукции
- •Сущность и значение маржинального анализа.
- •7.2 Основные понятия маржинального анализа. Способы определения маржинального дохода, анализа рентабельности, запасов финансовой устойчивости.
- •7.3 Анализ эффекта финансового рычага
2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
Анализ обычно начинается с оценки выполнения плана и динамики этих показателей. Для этого выделяют абсолютные отклонения , темпы роста и прироста показателей.
|
Выпуск |
Реализация |
Абсолютное отклонение |
|
|
Темпы роста |
|
|
Темпы прироста |
|
|
Дальше рассчитываются среднегодовые (для оценки динами темпы роста) по формуле среднегеометрической .взвешенной на основе годовых темпов. N – число лет в периоде.
- аналогично рассчитывается и по видам продукции.
Далее необходимо проанализировать и дать оценку выполнения планов поставок по договорам.
- это индекс объема реализации с четом поставок. Рассчитывается с нарастающим итогом к началу года.
Важность этого показателя: выполнение планов поставок оборачивается следующими последствиями:
Уменьшение общей выручки приводит к снижению прибыли
Штрафными санкциями
Возможной потерей рынка сбыта
При анализе следует также обратить особое внимание на выполнение госзаказов, поставкам по кооперациям и экспорту. Следует оценить также риск невостребованности продукции – затоваривание, отсутствие спроса.
Риск измеряется величиной возможного материального и морального ущербы, возможной невостребованностью. Следует установить причины невыполнения договорных обязательств, они могут быть внешними и внутренними.
Внешние: неплатежеспособность покупателей, отказ покупателей от договора.
Внутренние: они устанавливаются на базе оперативного учета анализа выполненных поставок и группируются по центрам ответственности – отдел снабжения, производственный отдел, сбытовой отдел.
Обобщающие показатели объема производства в рыночной экономике является объем продаж. В зависимости от учетной политики может быть оценено двояко:
по отгруженной продукции (как правило)
по оплаченной продукции (такая оценка допускается в налоговом кодексе)
Чтобы управлять процессом реализации необходимо знать факторы формирующие объем продаж. Для этого используются формула баланса товарной продукции.
ОНТП на нач.года + ТП = ОНТП на кон.года + ОР (1)
ОНТП – остатки нереализованной товарной продукции.
Формула служит для связи показателей
Согласно формуле (1)
ОР = ТП +ОНТП на нач.года – ОНТП на конец года.
(2) – простейшая формула факторов зависимости объема реализации.
Более сложная формула товарного баланса, если исходит не из товара, а из валовой продукции:
(3) НВП – незавершенной производства – отличает валовую продукцию от товарной.
Если выручка учитывается по оплате, то товарный баланс предстает в следующем виде:
(4) – по неоплаченной продукции.
Пример факторного анализа на основе реализации на основе простейшей факторной модели, представленной ф (2). – это аддитивная зависимость.
Анализ факторов изменения ОР табл.1
Показатель |
№ п/п |
По Плану |
Фактически В отчетном периоде |
Влияние на ОР |
|
Тыс.руб. |
В % (5/3) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Объем реализации (В ценах плана) |
1 |
3200 |
4576 |
1376 |
1376/3200=43,0 |
Тов.продукция – в ценах плана |
2 |
3000 |
3620 |
620 |
620/3200=19,38 |
Изменение ОНТП |
3 |
-200 |
-956 |
+756 |
23,62 |
5262/1.15=4576 – фактически/индекс цен
Вывод: прирост выручки (43%) от продаж отраж. прирост выпущенной товарной продукции (19,38%). Это свидетельствует о значительном сокращении остатков ГП на складе.
За счет роста выпущенной продукции – объем реализации вырос на 620 т.р. за счет сверхплановых снижений ОНТП, прирост объем реализации составил 657 т.р. Дальше необходимо установить причины изменения объема товарной продукции, снижения в остатках. Эти причины можно установить только по данным оперативного учета выпуска продукции по видам товаров, работ и услуг. Что касается товарной продукции - на ее изменение влияет обеспечение предприятия ресурсами и эффективностью их использования.