92. Перевірка достовірності витрат на підготовку кадрів.

Обґрунтованість витрат на підготовку кадрів. При перевірці цього питання необхідно:

1) упевнитися, що будь-які витрати цієї групи включені до валових витрат у розмірі до 3 % фонду оплати праці звітного періоду;

2) встановити зв'язок між профілем діяльності підприємства і профілем професійної підготовки. Якщо профілі не збігаються, то сплачувати витрати можна лише за рахунок чистого прибутку підприємства;

3) звернути увагу на те, в яких закладах проводиться підготовка та перепідготовка кадрів. За рахунок валових витрат можна навчати працівників лише в українських навчальних закладах;

4) упевнитися, що до складу валових витрат включене лише навчання осіб, які працюють на даному підприємстві або уклали з ним письму угоду про зобов'язання відпрацювати у платника після закінчення навчального закладу не менше трьох років.

92. Перевірка достовірності витрат на підготовку кадрів

Згідно статті 140.1.3. ПКУ витрати на підготовку кадрів відносяться до витрат подвійного призначення. При визначенні об’єкта оподаткування враховуються:

• Витрати на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників робітничих професій;

• якщо законодавством передбачено обов’язковість періодичної перепідготовки або підвищення кваліфікації; (держслужбовці, керівники і працівники держ підприємств, а також професії які мають суспільно-значущий і небезпечний характер – лікарі, викладачі, пожежники і ін..);

• витрати на навчання та/або професійну підготовку, перепідготовку або підвищення кваліфікації у вітчизняних або закордонних навчальних закладах, сертифікат яких є обов’язковою умовою ведення господарської діяльності (торговець ЦП, юридична діяльність і ін.);

• витрати на організацію навчально-виробничої практики за профілем основної діяльності платника податку або в структурних підрозділах, що забезпечують його господарську діяльність для студентів;

Умовою правомірності таких дій є підписання договору про взяття обов’язків. По третьому варіанту особа яка буде проходити підготовку має відпрацювати не менше 3 років на підприємстві, після отримання кваліфікації.

Суми записані до витрат, згідно зазначених підстав, в разі розірвання контракту визнаються як дохід, на який нараховується податкове зобов’язання та пеня 120% НБУ.

Для перевірки вірності податковий орган має право запросити експертний висновок в галузі освіти, який є підставою для прийняття рішення.

92. Перевірка достовірності витрат на рекламу

Згідно статті 140.1.5. ПКУ витрати на рекламу відносяться до витрат подвійного призначення, в ситуації коли послуги отримуються від резидента витрати включаються в повному обсязі при обрахуванні зобов’язань, в складі інших витрат. В ситуації отримання послуги від нерезидента згідно п. 139.1.13. дозволяється врахувати на суму до 4% від отриманого прибутку від реалізації продукції за попередній звітному період.

У разі виникнення розбіжностей між органом державної податкової служби та платником податку стосовно зв’язку витрат на цілі, обумовлені цим підпунктом, з основною діяльністю платника податку, такий орган державної податкової служби зобов’язаний звернутися до центрального органу виконавчої влади в галузі освіти, експертний висновок якого є підставою для прийняття рішення органом державної податкової служби.