1.3. Финансы торговых организаций в финансовой системе страны

Финансы торговых организаций, как и всех других хозяйс­твующих субъектов, функционируют в рамках единой финан­совой системы страны, включающей: 1) государственные и му­ниципальные финансы (бюджетная система, государственные внебюджетные фонды, государственный и муниципальный кредит); 2) финансы коммерческих и некоммерческих органи­заций; 3) финансы населения.

Финансы коммерческих организаций представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реали­зации продукции, выполнения работ, оказания услуг, форми­рования оборотных и необоротных активов, финансирования текущих затрат и инвестиций.

Сферу финансовых отношений организации образуют де­нежные отношения, возникающие между организацией и:

• ее учредителями;

• ее деловыми партнерами;

• кредитными учреждениями;

• финансовыми органами;

• страховыми компаниями;

• ее работниками;

• ее подразделениями;

• объединениями, членом которых она является.

Материальной основой финансовых отношений явля­ется движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала организации, кругооборот средств организации, формиро­вание и использование денежных фондов различного назна­чения.

Финансы организаций (финансы микроуровня) являют­ся основой финансовой системы государства. Государственные финансы (финансы макроуровня) опираются на финансовый потенциал хозяйствующих субъектов. В то же время финансы

31

организаций являются объектом регулирования со стороны го­сударственных и муниципальных органов власти и управления. Государство сегодня регулирует:

• состав затрат, относимых на себестоимость продукции (в торговле — на издержки обращения);

• размер некоторых видов затрат, относимых на себес­тоимость продукции (издержки обращения) в целях исчисления налогооблагаемой прибыли (расходы на командировки, представительство, рекламу, образова­ние, оплату процентов за банковский кредит);

• методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

• объекты и ставки налогообложения. Значительная часть финансовых отношений организаций

(предприятий) регламентируется гражданским законодательс­твом. В частности, устанавливается величина и порядок формиро­вания уставного и резервного капитала для организаций различных организационно-правовых форм, порядок эмиссии корпоративных ценных бумаг, очередность списания средств с расчетного счета.

Определяя правила поведения на рынке, государство не вмешивается в повседневную деятельность коммерческих организаций. В условиях рыночной экономики они являются самостоятельно хозяйствующими субъектами, осуществляют предпринимательскую деятельность на свой страх и риск.

Согласно рыночному законодательству практически от­сутствуют ограничения на виды предпринимательской де­ятельности, ассортимент производимой и реализуемой про­дукции, процесс ценообразования и порядок использования прибыли. Исключение составляют те виды деятельности, ко­торые подлежат обязательному лицензированию. Порядок ли­цензирования установлен федеральным законом.

В рыночной экономике финансовые ресурсы хозяйствую­щих субъектов обособлены от финансовых ресурсов государс­тва. Основу функционирования финансов организаций образу­ют: предпринимательская деятельность, самофинансирование, рыночное ценообразование, рыночное законодательство.

32

фундаментальную роль играет проблема собственности. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему имуществом. Собствен­ник вправе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам; передавать другим лицам права владения и пользова­ния имуществом, оставаясь при этом собственником; отдавать имущество в залог и обременять его другими способами; пере­давать свое имущество в доверительное управление другому лицу — доверительному управляющему; распоряжаться иму­ществом иным способом.

Предпринимательская деятельность может осущест­вляться как самим собственником, так и субъектом, управляю­щим его имуществом на законных основаниях. При этом отно­шения субъекта, управляющего организацией, и собственника имущества регламентируются соответствующим договором, в котором определяются взаимные обязательства сторон, огра­ничения прав использования имущества, порядок и условия финансовых взаимоотношений, материальная ответственность сторон.

Собственник имущества не должен вмешиваться в деятель­ность организации после заключения договора с предпринима­телем, за исключением случаев, предусмотренных договором, уставом организации и законом. Все вопросы деятельности организации предприниматель решает самостоятельно, руко­водствуясь подписанным контрактом, уставом и другими учре­дительными документами, действующим законодательством. Для этого он наделяется широкими правами. В то же время на него возлагаются обязанности, неисполнение или ненадлежа­щее исполнение которых служит основанием для досрочного расторжения контракта по инициативе собственника.

Рыночные отношения существенным образом повлияли на организацию финансовых отношений хозяйствующих субъек­тов. Сегодня они могут самостоятельно выбирать (определять) любую форму предпринимательства, а также виды деятель­ности с учетом лишь ограничений, предусмотренных граждан­ским законодательством.

'33

Хозяйствующие субъекты самостоятельно разрабатывают бизнес-планы, определяют формы оплаты труда и после упла­ты налогов распоряжаются остающимися в их распоряжении финансовыми ресурсами, выбирают более эффективные объ­екты инвестирования (вложений в оборотные и внеоборотные активы). Организации сами разрабатывают учетную политику, выбирают коммерческие банки для открытия счетов (расчет­ных, валютных и др.). Любая организация может стать участ­ником внешнеэкономической деятельности.

Организация финансов хозяйствующих субъектов в ры­ночных условиях строится на принципах хозяйственной само­стоятельности, самофинансирования, материальной ответс­твенности, заинтересованности в результатах деятельности, формирования финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности предпола­гает, что организация независимо от организационно-правовой формы самостоятельно определяет хозяйственную деятель­ность, направления вложений денежных средств в целях полу­чения прибыли. В условиях рыночных отношений государство не вмешивается в хозяйственно-финансовую деятельность ор­ганизаций. Главный субъект принятия важнейших финансо­вых решений — собственник организации.

Однако хозяйственная самостоятельность не означает вседозволенность. Рынок предполагает строгий правовой по­рядок. Государство устанавливает правила предпринима­тельства, регламентирует взаимоотношения хозяйствующих субъектов с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами, определяет порядок ведения бух­галтерского учета, осуществления наличных и безналичных денежных расчетов.

Принцип самофинансирования означает полную оку­паемость затрат на текущую хозяйственную деятельность и инвестиции за счет собственных средств и при необходимос­ти банковских и коммерческих кредитов. Обеспечение само­финансирования — непременное условие жизнеспособности организации. В условиях рыночных отношений убыточность

34

недопустима, самоокупаемость недостаточна, требуется при­быльная работа.

Принцип материальной ответственности означает чет­кую систему ответственности за ведение и результаты хозяйс­твенной деятельности. Для занятия определенными видами де­ятельности требуется государственная лицензия, отсутствие которой наказывается штрафом. За нарушения договорных обя­зательств, расчетной дисциплины, налогового законодательства организации уплачивают штрафы, пени, неустойки. В случае неэффективной деятельности организация может быть призна­на в судебном порядке несостоятельной (банкротом). К руково­дителям и отдельным работникам организаций могут быть при­менены различные виды наказаний (штрафы, лишения премий, административные взыскания, вплоть до увольнений) за нару­шения установленных законодательством правил работы орга­низаций, трудовой и производственной дисциплины.

Принцип заинтересованности в результатах деятель­ности определяется основной целью предпринимательской деятельности — получением прибыли. В результатах деятель­ности организации должны быть заинтересованы в равной степени сама организация, ее работники и государство. Для организации принцип заинтересованности в результатах де­ятельности может быть реализован путем проведения госу­дарством оптимальной налоговой политики и соблюдения эко­номически обоснованных пропорций в распределении прибыли между организацией и государством. Для работников должна быть обеспечена достойная оплата труда за счет фонда опла­ты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде пре­мий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и других стимулирующих выплат, а также выплат процентов по облигациям и дивидендов по акциям организации, приобре­тенным ее работниками. Интересы государства обеспечивают­ся рентабельной работой организации, уплатой всех налогов и обязательных взносов.

Принцип формирования финансовых резервов связан с рисковым характером предпринимательской деятельности

35

вследствие колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия многочисленных рисков ложатся не­посредственно на хозяйствующие субъекты. Финансовые ре­зервы создаются за счет чистой прибыли организации.

Рынок живет по закону: выживает сильнейший. А силь­нейшим на рынке является такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние и который способен победить конкурента в борьбе за потребителя. Достижение хо­рошего финансового состояния и конкурентоспособности тре­бует умелого управления организацией, особенно ее финан­сами, так как любой вид предпринимательской деятельности начинается с вложения денег, протекает через движение денег и заканчивается результатами, имеющими денежную оценку.

Конкретные особенности финансов коммерческих органи­заций определяются отраслевой принадлежностью и органи­зационно-правовой формой их предпринимательской деятель­ности.

Для торговли характерен быстрый оборот средств, выруч­ка (в розничном звене) поступает в налично-денежной форме. В структуре основных средств велика доля арендованных по­мещений и оборудования, поэтому особое внимание финансис­тов должно быть обращено на правильность заключения дого­воров аренды, затраты на которую составляют значительную часть издержек обращения. В оборотных средствах до 90% приходится на товарные запасы. Имеются особенности в фор­мировании доходов и прибыли торговых организаций, которая определяется как разность между реализованными торговыми надбавками и издержками обращения.

В настоящее время финансы большинства хозяйствующих субъектов разлажены. Это проявляется, во-первых, в остром недостатке денежных средств как для основной деятельности, так и особенно для инвестиций; во-вторых, в невозможности в достаточной мере пользоваться банковским кредитом из-за его дороговизны; в-третьих, в хронических неплатежах предпри­ятий друг другу, что еще более усугубляет дефицит денежных средств у предприятий и осложняет их проблемы.

36

Для нормальной предпринимательской деятельности не­обходимы экономические условия, создаваемые государством для хозяйствующих субъектов:

• совершенствование налоговой системы в направлении повышения заинтересованности предприятий в росте объемов деятельности и повышении ее эффективнос­ти;

• реформирование кредитной системы с таким расчетом, чтобы основным источником прибыли банков стали кредитные и другие их отношения с предприятиями, а главное, чтобы кредит стал доступным для предпри­ятий с точки зрения его стоимости;

• принятие ряда новых и совершенствование действую­щих законодательных актов, обеспечивающих функ­ционирование рыночных механизмов хозяйствования.

Одновременно требуется совершенствование финансовой работы на предприятиях, основными направлениями которой являются финансовое планирование; оперативная работа; кон­трольно-аналитическая работа.

Финансовое планирование осуществляется на основе ана­лиза информации о финансах предприятия, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности. В ходе финансового планирования:

• всесторонне оценивается финансовое состояние пред­приятия, выявляются резервы увеличения финансо­вых ресурсов и направления их наиболее эффективно­го использования;

• составляются прогнозные финансовые документы (прогноз движения денежных средств, прогноз балан­са, прогноз отчета о прибылях и убытках);

• разрабатываются текущие финансовые и кредитные планы, планы капитальных вложений, кассовые планы.

Оперативная финансовая работа заключается в:

— обеспечении в установленные сроки оплаты счетов поставщиков за товары, работы и услуги, выдачи за­ работной платы работникам, платежей в бюджет, воз-

37

врата краткосрочных ссуд банков, выплат процентов по ним, выполнения других финансовых обязательств;

• оформлении кредитных договоров;

• составлении расчетно-платежных документов;

• ведении оперативного учета выручки от реализации продукции и других показателей финансового плана;

• составлении справочных материалов о финансовом состоянии предприятия, выполнении показателей фи­нансового плана.

Контрольно-аналитическая работа во многом определя­ет финансовые результаты хозяйственной деятельности. Поэ­тому на предприятии необходим постоянный контроль за вы­полнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, особенно такого важнейшего показателя, как прибыль. Кроме того, необходимо внимательно следить за использовани­ем по назначению собственного и заемного капитала, целевым использованием банковского кредита, за соблюдением расчет-но-платежной дисциплины.

В каждой организации имеется своя финансовая служба, деятельность которой подчинена главной цели — обеспечению финансовой стабильности, созданию надежных предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размеров, вида деятельности.

На малых предприятиях не существует глубокого разде­ления управленческих функций, и управление финансами осу­ществляет руководитель с помощью бухгалтера.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" руководители предприятий могут в зависимости от объема учетной работы:

• учредить бухгалтерскую службу как структурное под­разделение, возглавляемое главным бухгалтером;

• ввести в штат должность бухгалтера;

• передать на договорных началах ведение бухгалтер­ского учета централизованной бухгалтерии, специа-

38

лизированной организации или бухгалтеру-специа­листу;

— вести бухгалтерский учет лично.

На средних предприятиях финансовую работу осущест­вляет финансовый отдел, являющийся самостоятельным структурным подразделением, подчиненным руководителю предприятия. Финансовый отдел может быть совмещен с дру­гим отделом или бухгалтерией (финансово-торговый, финансо­во-сбытовой, бухгалтерско-финансовый).

На крупных предприятиях для управления финансами создается самостоятельное подразделение в виде финансовой дирекции, состоящей из функциональных отделов (подраз­делений) и финансовых менеджеров. Эта служба подчинена вице-президенту (заместителю руководителя) предприятия по финансам.

Задача эффективного управления финансовыми ресурса­ми может успешно решаться в рамках финансового менедж­мента, который представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

С развитием рыночных отношений, основанных на мно­гообразии форм собственности и полной хозяйственной са­мостоятельности, главной фигурой в управлении финансами на предприятиях все чаще становятся финансовые менедже­ры— высококвалифицированные специалисты, обладающие знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования и налогообложения.

В перечень должностных обязанностей финансового ме­неджера коммерческой организации входят:

• организация финансовой работы;

• разработка финансовых планов и контроль за их вы­полнением;

• осуществление оперативной финансовой работы;

• формирование финансовой документации;

• анализ финансового состояния и эффективности ис­пользования финансовых ресурсов.

39