- •Конспект лекцій з дисципліни «Податковий менеджмент»
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •1.1. Поняття податкового менеджменту та його функції
- •1.2. Становлення та розвиток органів державної податкової служби
- •1.3. Податкова робота. Органи законодавчої та виконавчої влади, які забезпечують нормативно-правове регулювання податкової сфери
- •1.4. Державна податкова служба України: структура і завдання
- •1.5. Підрозділи податкової служби
- •1.6. Оцінка ефективності діяльності податкових органів
- •Тема 2. Облік платників податків
- •2.1. Організаційні засади обліку платників податків
- •2.2. Взяття на облік юридичних осіб – платників податків
- •2.3. Облік фізичних осіб – платників податків
- •2.4. Порядок взяття на облік за неосновним місцем обліку платників податків. Взяття на облік об’єктів оподаткування
- •2.5. Облік платників податку на додану вартість
- •2.6. Порядок внесення змін в облікові дані платника податку, зміни місця обліку та зняття з обліку в органах державної податкової служби
- •Тема 3. Облік податкових надходжень
- •3.1. Організаційні засади обліку податкових надходжень та інших обов’язкових платежів
- •3.2. Порядок ведення особових рахунків платників податків
- •3.3. Облік нарахування та надходження платежів до бюджету
- •3.4. Облік відстрочення і розстрочення податкових зобов’язань
- •3.5. Облік повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів)
- •3.6. Підбиття підсумків в особових рахунках платників. Закриття особових рахунків
- •3.7. Відповідальність платників податків
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу
- •4.1. Контролюючі органи
- •4.2. Податкова звітність та правила її ведення. Податкові консультації
- •4.3. Визначення сум податкових (грошових) зобов’язань та оскарження рішень податкових органів
- •4.4. Адміністративний арешт активів та його наслідки
- •4.5. Особливості погашення податкового боргу
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами
- •5.1. Організація контрольно-перевірочної роботи податкових органів
- •5.2. Види податкових перевірок
- •5.3. Підготовка до проведення податкових перевірок
- •5.4. Особливості здійснення документальної податкової перевірки
- •5.5. Узагальнення результатів перевірки та їх реалізація
- •Зміст акта (довідки) документальної перевірки
- •Ііі. Інформативні додатки до акта (довідки) документальної перевірки
- •Іv. Підписання акта (довідки) документальної перевірки, порядок його (її) реєстрації та зберігання
- •Тема 6. Податковий контроль у сфері зовнішньоекономічної діяльності, валютних операцій та застосування рро
- •1. Валютний контроль.
- •2. Відповідальність за порушення валютного законодавства.
- •3. Регулювання товарообмінних операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
- •4. Контроль при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності суб’єктів господарювання.
- •5. Застосування реєстраторів розрахункових операцій та книги обліку розрахункових операцій.
- •6. Відповідальність за порушення законодавства в сфері використання рро та коро.
- •Тема 7. Контрольна діяльність податкових органів у сфері непрямого оподаткування
- •7.1. Контроль за нарахуванням пдв.
- •7.2. Контрольно-перевірочна діяльність з перевірки нарахування та сплати акцизного податку.
- •7.3. Контроль за наявністю марок акцизного збору.
- •7.4. Відповідальність платників податків.
- •Тема 8. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
- •8.1. Основні принципи нарахування податку на прибуток.
- •8.2. Пільги зі сплати податку на прибуток.
- •8.3. Податковий контроль за змістом декларацій з податку на прибуток.
- •8.4. Податкові перевірки та відповідальність платників податків.
- •Тема 9. Контроль оподаткування доходів громадян
- •9.1. Нарахування податку з доходів фізичних осіб.
- •9.2. Контроль за податковими агентами.
- •9.3. Форми звітності – декларації та їх заповнення.
- •9.4. Відповідальність платників податків.
- •Тема 10. Податковий контроль за спрощеної системи оподаткування
- •10.1. Перевірка достовірності підстав для застосування спрощеної системи оподаткування.
- •10.2. Контроль за звітністю суб’єктів господарювання спрощеної системи оподаткування.
- •10.3. Відповідальність платників податків.
- •Тема 11. Контроль у сфері справляння платежів за ресурси
- •11.1. Контроль за сплатою екологічного податку.
- •11.3. Контроль за правильністю нарахування та сплати збору за користування надрами.
- •Тема 12. Контроль у сфері майнового оподаткування.
- •12.1. Контроль за правильністю нарахування та сплати плати за землю.
- •12.2. Перевірка сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.
- •Тема 13. Контроль нарахування та сплати місцевих податків і зборів
- •13.1. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
- •13.2. Перевірка нарахування та сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору.
- •Тема 14. Митний контроль
- •14.1. Контроль за справлянням мита.
- •14.2. Митно-вантажні декларації.
- •14.3. Відповідальність за порушення митного законодавства.
1.6. Оцінка ефективності діяльності податкових органів
При проведенні модернізації і у всій роботі податкової служби велике значення має розробка критеріїв оцінки діяльності податкової служби. Серед них основними є показники оцінки працівників державної податкової служби та інтегральні показники роботи регіональних податкових адміністрацій, а також результати опитувань платників податків.
Оцінка працівників є однією з важливих та необхідних складових систем управління персоналом, яка надає можливість поліпшення якісного складу працівників, ефективного використання кадрів, зростання професійної майстерності, відповідальності, дисциплінованості. Оцінка має ґрунтуватися на принципах законності, об'єктивності, неупередженості. Оцінка персоналу поділяється на поточну та періодичну (атестація).
Поточна оцінка проводиться в міжатестаційний період. Вона є визначальною для заохочення або застосування стягнень до працівників у зазначений період, а при атестації служить основою для висновків атестаційної комісії.
Поточна оцінка повинна базуватися на положеннях про структурні підрозділи, на посадових обов'язках працівників, професійної моделі керівників та спеціалістів. Критеріями поточної оцінки є виконання поточних особистих (щомісячних, щоквартальних) планів роботи спеціалістів, а також показники, які дають можливість оцінити відповідність досвіду, навичок та здібностей працівників, оперативність та якість виконаних ними робіт, робоче навантаження.
Атестація персоналу — це процедура визначення кваліфікації, рівня знань, практичних навичок, ділових якостей працівника та встановлення їх відповідності займаній посаді. Мета атестації – раціональна розстановка кадрів та їх ефективне використання. Атестація має юридичну силу: за результатами приймаються рішення про кадрові переміщення працівників. Критерії оцінки повинні відображати ступінь впливу індивідуальних результатів праці кожного на вирішення завдань функціонального підрозділу в цілому.
В групу інтегральних показників роботи податкових органів входять:
– чисельність працівників податкових органів;
– надходження податків у бюджет;
– сума мобілізації податків в середньому на одного працівника;
– сума недоїмки та відсоток від фактичних надходжень;
– сума донарахувань за актами перевірок як в цілому, так і на одного працюючого.
Чисельність працівників податкової служби залежить від кількості суб'єктів підприємницької діяльності та рівня сплати податків. У таких промислово-розвинутих регіонах як Донецька, Дніпропетровська, Харківська області та місто Київ найбільша штатна чисельність податківців – третя частина від загальної чисельності працюючих в податковій службі України.
Показник надходження податків у бюджет визначається в цілому по бюджетах (Зведеному, Державному, місцевим), по регіонам, у порівнянні з прогнозними показниками, а також з надходженнями минулих років. Вище названі регіони у сукупності забезпечують, як правило, більше 40% від загальних надходжень по Україні.
Наступний показник, який характеризує діяльність податкової служби, це мобілізація податків в середньому на одного працівника. Його значення можуть суттєво коливатися від впливом конкретних умов і факторів: структурних (офіс великих платників податків має більші податкові надходження), територіальних (надходження від рентної плати за транспортування газу характерні лише для окремих регіонів) тощо.
Сума недоїмки по відношенню до фактичних надходжень відображає роботу підрозділів примусового стягнення по скороченню податкового боргу та підрозділів масово-роз'яснювальної роботи по підвищенню рівня добровільної сплати платниками платежів до бюджету. В останні роки цей показник в цілому по Україні досягнув половини реальних податкових надходжень за рік.
Показник донарахувань за актами перевірок відображає результати контрольно-перевірочної роботи і аналізується як в цілому по регіону, так і на одного працюючого.