- •Конспект лекцій з дисципліни «Податковий менеджмент»
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •1.1. Поняття податкового менеджменту та його функції
- •1.2. Становлення та розвиток органів державної податкової служби
- •1.3. Податкова робота. Органи законодавчої та виконавчої влади, які забезпечують нормативно-правове регулювання податкової сфери
- •1.4. Державна податкова служба України: структура і завдання
- •1.5. Підрозділи податкової служби
- •1.6. Оцінка ефективності діяльності податкових органів
- •Тема 2. Облік платників податків
- •2.1. Організаційні засади обліку платників податків
- •2.2. Взяття на облік юридичних осіб – платників податків
- •2.3. Облік фізичних осіб – платників податків
- •2.4. Порядок взяття на облік за неосновним місцем обліку платників податків. Взяття на облік об’єктів оподаткування
- •2.5. Облік платників податку на додану вартість
- •2.6. Порядок внесення змін в облікові дані платника податку, зміни місця обліку та зняття з обліку в органах державної податкової служби
- •Тема 3. Облік податкових надходжень
- •3.1. Організаційні засади обліку податкових надходжень та інших обов’язкових платежів
- •3.2. Порядок ведення особових рахунків платників податків
- •3.3. Облік нарахування та надходження платежів до бюджету
- •3.4. Облік відстрочення і розстрочення податкових зобов’язань
- •3.5. Облік повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів)
- •3.6. Підбиття підсумків в особових рахунках платників. Закриття особових рахунків
- •3.7. Відповідальність платників податків
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу
- •4.1. Контролюючі органи
- •4.2. Податкова звітність та правила її ведення. Податкові консультації
- •4.3. Визначення сум податкових (грошових) зобов’язань та оскарження рішень податкових органів
- •4.4. Адміністративний арешт активів та його наслідки
- •4.5. Особливості погашення податкового боргу
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами
- •5.1. Організація контрольно-перевірочної роботи податкових органів
- •5.2. Види податкових перевірок
- •5.3. Підготовка до проведення податкових перевірок
- •5.4. Особливості здійснення документальної податкової перевірки
- •5.5. Узагальнення результатів перевірки та їх реалізація
- •Зміст акта (довідки) документальної перевірки
- •Ііі. Інформативні додатки до акта (довідки) документальної перевірки
- •Іv. Підписання акта (довідки) документальної перевірки, порядок його (її) реєстрації та зберігання
- •Тема 6. Податковий контроль у сфері зовнішньоекономічної діяльності, валютних операцій та застосування рро
- •1. Валютний контроль.
- •2. Відповідальність за порушення валютного законодавства.
- •3. Регулювання товарообмінних операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
- •4. Контроль при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності суб’єктів господарювання.
- •5. Застосування реєстраторів розрахункових операцій та книги обліку розрахункових операцій.
- •6. Відповідальність за порушення законодавства в сфері використання рро та коро.
- •Тема 7. Контрольна діяльність податкових органів у сфері непрямого оподаткування
- •7.1. Контроль за нарахуванням пдв.
- •7.2. Контрольно-перевірочна діяльність з перевірки нарахування та сплати акцизного податку.
- •7.3. Контроль за наявністю марок акцизного збору.
- •7.4. Відповідальність платників податків.
- •Тема 8. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
- •8.1. Основні принципи нарахування податку на прибуток.
- •8.2. Пільги зі сплати податку на прибуток.
- •8.3. Податковий контроль за змістом декларацій з податку на прибуток.
- •8.4. Податкові перевірки та відповідальність платників податків.
- •Тема 9. Контроль оподаткування доходів громадян
- •9.1. Нарахування податку з доходів фізичних осіб.
- •9.2. Контроль за податковими агентами.
- •9.3. Форми звітності – декларації та їх заповнення.
- •9.4. Відповідальність платників податків.
- •Тема 10. Податковий контроль за спрощеної системи оподаткування
- •10.1. Перевірка достовірності підстав для застосування спрощеної системи оподаткування.
- •10.2. Контроль за звітністю суб’єктів господарювання спрощеної системи оподаткування.
- •10.3. Відповідальність платників податків.
- •Тема 11. Контроль у сфері справляння платежів за ресурси
- •11.1. Контроль за сплатою екологічного податку.
- •11.3. Контроль за правильністю нарахування та сплати збору за користування надрами.
- •Тема 12. Контроль у сфері майнового оподаткування.
- •12.1. Контроль за правильністю нарахування та сплати плати за землю.
- •12.2. Перевірка сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.
- •Тема 13. Контроль нарахування та сплати місцевих податків і зборів
- •13.1. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
- •13.2. Перевірка нарахування та сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору.
- •Тема 14. Митний контроль
- •14.1. Контроль за справлянням мита.
- •14.2. Митно-вантажні декларації.
- •14.3. Відповідальність за порушення митного законодавства.
1.5. Підрозділи податкової служби
Структура Державної податкової адміністрації України побудована з метою виконання основних завдань, покладених на податкову службу: здійснення контролю за дотримання податкового законодавства, внесення пропозицій щодо його удосконалення, притягнення до відповідальності порушників законодавства, роз’яснювальна та консультаційна робота з приводу оподаткування.
Підрозділами Державної податкової адміністрації є:
1. Департамент господарського забезпечення |
2. Управління захисту інформації |
3. Департамент забезпечення діяльності Голови ДПА України (апарат Голови ДПА України) |
4. Департамент персоналу |
5. Департамент фінансового забезпечення |
6. Управління капітального будівництва |
7. Департамент контролю за відшкодуванням податку на додану вартість |
8. Департамент обслуговування великих платників податків |
9. Слідче управління податкової міліції |
10. Юридичний департамент |
11. Управління координації нормотворчої роботи та взаємодії з органами державної влади |
12. Управління міжнародних зв'язків |
13. Організаційно-розпорядчий департамент |
14. Департамент відомчого контролю |
15. Департамент адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів) |
16. Департамент адміністрування податку на додану вартість |
17. Департамент оподаткування фізичних осіб |
18. Аналітично-інформаційний відділ |
19. Департамент обліку та звітності |
20. Департамент економічного аналізу |
21. Управління адміністрування акцизного збору |
22. Департамент контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД |
23. Департамент податкового контролю юридичних осіб |
24. Департамент погашення прострочених податкових зобов’язань |
25. Департамент апеляцій |
26. Головне управління податкової міліції |
27. Управління внутрішньої безпеки |
28. Департамент інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування |
29. Управління реєстрації та обліку платників податків |
30. Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби |
31. Департамент масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян |
32. Департамент контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів |
33. Департамент розвитку та модернізації державної податкової служби |
34. Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом |
35. Управління (служба) спеціальних розслідувань |
Обласні ДПА, ДПА в Автономній Республіці Крим, містах Київ та Севастополь мають такі структурні підрозділи:
1. Управління податкової міліції
2. Юридичне управління
3. Управління контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД
4. Управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом
5. Організаційно-розпорядче управління
6. Управління персоналу
7. Управління контролю за відшкодуванням ПДВ
8. Управління оподаткування фізичних осіб
9. Відділ внутрішньої безпеки в ДПА області Управління внутрішньої безпеки ДПА України
10. Управління погашення прострочених податкових зобов’язань
11. Управління обліку та звітності
12. Управління податкового контролю юридичних осіб
13. Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян
14. Регіональне управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України
15. Фінансове управління
16. Управління економічного аналізу і прогнозування
17. Відділ реєстрації та обліку платників податків
18. Слідчий відділ податкової міліції
19. Відділ апеляцій
Обласні державні податкові адміністрації можуть містити й інші управління або відділи.
Державні податкові інспекції у районах, у містах та у районах міст містять такі структурні підрозділи:
1. Адміністративно-господарський сектор
2. Юридичний відділ
3. Організаційно-розпорядчий сектор
4. Управління оподаткування юридичних осіб:
4.1. Відділ адміністрування податку на прибуток
4.2. Відділ адміністрування ПДВ
4.3. Сектор адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів.
5. Управління оподаткування фізичних осіб:
5.1. Відділ адміністрування податків з фізичних осіб
5.2. Відділ контрольно-перевірочної роботи
7. Управління обліку та звітності:
7.1. Відділ обліку та звітності
7.2. Відділ обробки податкової звітності
7.3. Відділ економічного аналізу та прогнозування
8. Управління аудиту юридичних осіб:
8.1. Відділ планування проведення перевірок та взаємодії із структурними підрозділами
8.2. Відділ документальних перевірок суб’єкта господарювання-юридичної особи
8.3. Відділ оперативного контролю
8.4. Відділ перевірок відшкодування ПДВ
8.5. Відділ контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД
8.6. Відділ погашення прострочених податкових зобов’язань
9. Відділ апеляцій
10. Відділ інформатизації процесів оподаткування
11. Відділ реєстрації та обліку платників податку
Спеціалізовані ДПІ по роботі з великими платниками податків мають особливості своєї організаційної структури, що полягають у галузевому розмежуванні відділів податкового супроводження, а також містять відділи податкової міліції. Структура СДПІ на прикладі м. Одеса показана на рис. 1.2.
|
Заступник голови ДПА - начальник СДПІ по роботі з ВПП |
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Перший заступник начальника |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
Заступник начальника |
|
|
|
|
|
|
|
Начальник ГВПМ - перший заступник начальника |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
Відділ масово-роз'яснювальної роботи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Головний відділ податкової міліції |
|
||||||||
|
|
|
|
Заступник начальника |
|
|
Заступник начальника |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Слідче відділення податкової міліції |
|
||||||||||
|
Відділ реєстрації та обліку платників податків |
|
|
|
Управління податкового супроводження підприємств матеріального виробництва |
|
|
Управління податкового супроводження підприємств невиробничої сфери діяльності |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фінансовий відділ |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Відділ податкового супроводження підприємств паливно-енергетичного комплексу, чорної та кольорової металургії |
|
|
Відділ податкового супроводження підприємств наземного та повітрянного транспорту |
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
Відділ погашення прострочених податкових зобов'язань |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Відділ персоналу |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
Відділ податкового супроводження підприємств водного транспорту |
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
Відділ податкового супроводження підприємств переробної промисловості та реалізації продукції |
|
|
|
|
|
Юридичний відділ |
|
|||||||||||||||||
|
Управління інформатизації процесів оподаткування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Відділ податкового супроводження підприємств оптової та раздрібної торгівлі |
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Адміністративно-господарський відділ |
|
||||||||||||||||
|
Відділ інформаційних технологій в оподаткуванні |
|
|
|
Відділ податкового супроводження підприємств промислового будівництва |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Відділ податкового супроводження підприємств функціювання інфраструктури водного транспорту |
|
|
|
Сектор захисту інформації |
|
|||||||||||||||
|
Відділ супроводження інформаційних систем податкового блоку та АРМів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Управління податкового супроводження банківських та небанківських фінансово-кредитних установ |
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Організаційно-розпорядчий відділ |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
Сектор супроводження баз даних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Відділ податкового супроводжння підприємств адміністративних та інших закладів |
|
|
Відділ економічного аналізу та прогнозування |
|
|
Відділ обліку та звітності |
|
|||||||||||||||
|
Сектор ведення та захисту податкової звітності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Сектор аналітичної роботи |
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Відділ апеляцій |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Відділ податкового супроводжння фінансових установ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 1.2. Організаційна структура СДПІ