- •Конспект лекцій з дисципліни «Податковий менеджмент»
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •1.1. Поняття податкового менеджменту та його функції
- •1.2. Становлення та розвиток органів державної податкової служби
- •1.3. Податкова робота. Органи законодавчої та виконавчої влади, які забезпечують нормативно-правове регулювання податкової сфери
- •1.4. Державна податкова служба України: структура і завдання
- •1.5. Підрозділи податкової служби
- •1.6. Оцінка ефективності діяльності податкових органів
- •Тема 2. Облік платників податків
- •2.1. Організаційні засади обліку платників податків
- •2.2. Взяття на облік юридичних осіб – платників податків
- •2.3. Облік фізичних осіб – платників податків
- •2.4. Порядок взяття на облік за неосновним місцем обліку платників податків. Взяття на облік об’єктів оподаткування
- •2.5. Облік платників податку на додану вартість
- •2.6. Порядок внесення змін в облікові дані платника податку, зміни місця обліку та зняття з обліку в органах державної податкової служби
- •Тема 3. Облік податкових надходжень
- •3.1. Організаційні засади обліку податкових надходжень та інших обов’язкових платежів
- •3.2. Порядок ведення особових рахунків платників податків
- •3.3. Облік нарахування та надходження платежів до бюджету
- •3.4. Облік відстрочення і розстрочення податкових зобов’язань
- •3.5. Облік повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів)
- •3.6. Підбиття підсумків в особових рахунках платників. Закриття особових рахунків
- •3.7. Відповідальність платників податків
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу
- •4.1. Контролюючі органи
- •4.2. Податкова звітність та правила її ведення. Податкові консультації
- •4.3. Визначення сум податкових (грошових) зобов’язань та оскарження рішень податкових органів
- •4.4. Адміністративний арешт активів та його наслідки
- •4.5. Особливості погашення податкового боргу
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами
- •5.1. Організація контрольно-перевірочної роботи податкових органів
- •5.2. Види податкових перевірок
- •5.3. Підготовка до проведення податкових перевірок
- •5.4. Особливості здійснення документальної податкової перевірки
- •5.5. Узагальнення результатів перевірки та їх реалізація
- •Зміст акта (довідки) документальної перевірки
- •Ііі. Інформативні додатки до акта (довідки) документальної перевірки
- •Іv. Підписання акта (довідки) документальної перевірки, порядок його (її) реєстрації та зберігання
- •Тема 6. Податковий контроль у сфері зовнішньоекономічної діяльності, валютних операцій та застосування рро
- •1. Валютний контроль.
- •2. Відповідальність за порушення валютного законодавства.
- •3. Регулювання товарообмінних операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
- •4. Контроль при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності суб’єктів господарювання.
- •5. Застосування реєстраторів розрахункових операцій та книги обліку розрахункових операцій.
- •6. Відповідальність за порушення законодавства в сфері використання рро та коро.
- •Тема 7. Контрольна діяльність податкових органів у сфері непрямого оподаткування
- •7.1. Контроль за нарахуванням пдв.
- •7.2. Контрольно-перевірочна діяльність з перевірки нарахування та сплати акцизного податку.
- •7.3. Контроль за наявністю марок акцизного збору.
- •7.4. Відповідальність платників податків.
- •Тема 8. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
- •8.1. Основні принципи нарахування податку на прибуток.
- •8.2. Пільги зі сплати податку на прибуток.
- •8.3. Податковий контроль за змістом декларацій з податку на прибуток.
- •8.4. Податкові перевірки та відповідальність платників податків.
- •Тема 9. Контроль оподаткування доходів громадян
- •9.1. Нарахування податку з доходів фізичних осіб.
- •9.2. Контроль за податковими агентами.
- •9.3. Форми звітності – декларації та їх заповнення.
- •9.4. Відповідальність платників податків.
- •Тема 10. Податковий контроль за спрощеної системи оподаткування
- •10.1. Перевірка достовірності підстав для застосування спрощеної системи оподаткування.
- •10.2. Контроль за звітністю суб’єктів господарювання спрощеної системи оподаткування.
- •10.3. Відповідальність платників податків.
- •Тема 11. Контроль у сфері справляння платежів за ресурси
- •11.1. Контроль за сплатою екологічного податку.
- •11.3. Контроль за правильністю нарахування та сплати збору за користування надрами.
- •Тема 12. Контроль у сфері майнового оподаткування.
- •12.1. Контроль за правильністю нарахування та сплати плати за землю.
- •12.2. Перевірка сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.
- •Тема 13. Контроль нарахування та сплати місцевих податків і зборів
- •13.1. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
- •13.2. Перевірка нарахування та сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору.
- •Тема 14. Митний контроль
- •14.1. Контроль за справлянням мита.
- •14.2. Митно-вантажні декларації.
- •14.3. Відповідальність за порушення митного законодавства.
3.6. Підбиття підсумків в особових рахунках платників. Закриття особових рахунків
У картках особових рахунків платників податків на дату проведення останньої облікової операції підбиваються підсумки за всіма графами карток особових рахунків з початку місяця та з початку року (крім граф, що відображають сальдо розрахунків з бюджетом). На кінець місяця після проведення останньої операції здійснюється запис указаних підсумкових рядків до особового рахунку.
За наявності позитивного сальдо розрахунків платника з бюджетом (надміру та/або помилково сплачених сум платежу та/або сум бюджетного відшкодування з податку на додану вартість) порядок розрахунку кінцевого сальдо такий:
+ + + + +
+ + + –
– – – – .
За наявності від’ємного сальдо порядок розрахунку кінцевого сальдо аналогічний, лише в п.1 зазначається від’ємне са льдо розрахунків з бюджетом на початок року.
Сальдо розрахунків платника з бюджетом у підсумковому рядку граф картки особового рахунку дорівнює сальдо розрахунків платника з бюджетом за станом на дату проведення в картці особового рахунку останньої облікової операції.
В особових рахунках платників після проведення всіх облікових операцій за останній робочий день грудня працівником підрозділу адміністрування облікових показників та звітності засобами програмного забезпечення у відповідних графах таких особових рахунків підбиваються підсумки за рік.
Не менше ніж раз на квартал працівником підрозділу адміністрування облікових показників та звітності проводиться вибіркова перевірка правильності проведених операцій в особових рахунках платників.
При проведення відбору особових рахунків для перевірки перевага віддається особовим рахункам із значними сумами нарахувань/зменшень узгоджених податкових зобов’язань (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій), пені, позитивного та від’ємного сальдо розрахунків платника з бюджетом на дату такого відбору.
При перевірці звертається увага на такі моменти: чи за всіма термінами сплати відображено суми нарахованих/зменшених податкових зобов’язань, а також суми, донарахованої за результатами документальних перевірок; чи правильно розраховане сальдо; чи правильно нарахована пеня.
За результатами проведення вибіркової перевірки правильності проведених операцій в особових рахунках платників податків працівником структурного підрозділу складається акт.
Після проведення регламентних робіт в особових рахунках платників податків із закриття звітного року, уключаючи підбиття підсумків у відповідних графах, картки особових рахунків платників податків за рік закриваються. Сальдо розрахунків платника з бюджетом, у тому числі нульове, переноситься в особовий рахунок поточного року.
У разі зняття з обліку платника податків в органі ДПС у зв’язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) такого платника підрозділи адміністрування облікових показників та звітності виконують такі операції:
– проводяться звірку з платником податків із складанням у трьох примірниках (два примірники для органів ДПС і один для платника податків) відповідних актів звірки;
– формують на дату зняття платника з обліку картки особових рахунків в електронному вигляді та довідку про стан розрахунків платника з бюджетом, крім платежів, сплата за якими повинна проводитись за місцем розташування об’єкта оподаткування (наприклад, плата за землю, плата за торговий патент) та заповнюють відповідні пункти повідомлення (ф.№11-ОПП);
– передають до підрозділів з обліку платників повідомлення, завірену довідку про стан розрахунків платника з бюджетом, акти звірки з платником та електронну копію особових рахунків для надсилання до органів ДПС за новим місцезнаходженням.
У разі зміни форми власності платника податку, яка призводить до зміни коду бюджетної класифікації, за яким проводиться облік податку, такому платнику з початку року, наступного за роком, у якому відбулися вказані зміни, відкривається нова картка особового рахунку за відповідним кодом бюджетної класифікації, до якої вноситься сальдо розрахунків з бюджетом з попередньої картки.
При проведенні ліквідаційної процедури платника податків в обліку проводяться такі операції:
– за платниками податків, які не мають заборгованості перед бюджетами, особові рахунки закриваються у день зняття з податкового обліку таких платників податків і зборів (обов’язкових платежів) та присвоєння відповідної ознаки відомостям, що заносяться до районних рівнів Єдиного банку даних про платників податків;
– за платниками податків, що мають податковий борг перед бюджетами, особові рахунки закриваються після погашення або списання суми податкового боргу, штрафних санкцій та пені, нарахованої на суму погашеного або списаного податкового боргу у порядку, установленому наказом ДПАУ від 14.03.2001 №103 «Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків» і наказом ДПАУ від 21.11.2000 №600 «Про затвердження Порядку проведення органами державної податкової служби прощення (списання) і розстрочення (відстрочення) податкової заборгованості платників податків при укладенні мирової угоди у справах про банкрутство».
Облікові показники закритих особових рахунків щодо нарахувань та надходжень платежів до бюджету враховуються в оперативній звітності до кінця поточного року.
Картки особових рахунків платників податків, у яких протягом поточного року відсутні облікові операції і сальдо розрахунків з бюджетом дорівнює нулю, після аналізу сформованої засобами інформаційної системи відповідної інформації підлягають видаленню з бази даних.