- •Конспект лекцій з дисципліни «Податковий менеджмент»
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •1.1. Поняття податкового менеджменту та його функції
- •1.2. Становлення та розвиток органів державної податкової служби
- •1.3. Податкова робота. Органи законодавчої та виконавчої влади, які забезпечують нормативно-правове регулювання податкової сфери
- •1.4. Державна податкова служба України: структура і завдання
- •1.5. Підрозділи податкової служби
- •1.6. Оцінка ефективності діяльності податкових органів
- •Тема 2. Облік платників податків
- •2.1. Організаційні засади обліку платників податків
- •2.2. Взяття на облік юридичних осіб – платників податків
- •2.3. Облік фізичних осіб – платників податків
- •2.4. Порядок взяття на облік за неосновним місцем обліку платників податків. Взяття на облік об’єктів оподаткування
- •2.5. Облік платників податку на додану вартість
- •2.6. Порядок внесення змін в облікові дані платника податку, зміни місця обліку та зняття з обліку в органах державної податкової служби
- •Тема 3. Облік податкових надходжень
- •3.1. Організаційні засади обліку податкових надходжень та інших обов’язкових платежів
- •3.2. Порядок ведення особових рахунків платників податків
- •3.3. Облік нарахування та надходження платежів до бюджету
- •3.4. Облік відстрочення і розстрочення податкових зобов’язань
- •3.5. Облік повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів)
- •3.6. Підбиття підсумків в особових рахунках платників. Закриття особових рахунків
- •3.7. Відповідальність платників податків
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу
- •4.1. Контролюючі органи
- •4.2. Податкова звітність та правила її ведення. Податкові консультації
- •4.3. Визначення сум податкових (грошових) зобов’язань та оскарження рішень податкових органів
- •4.4. Адміністративний арешт активів та його наслідки
- •4.5. Особливості погашення податкового боргу
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами
- •5.1. Організація контрольно-перевірочної роботи податкових органів
- •5.2. Види податкових перевірок
- •5.3. Підготовка до проведення податкових перевірок
- •5.4. Особливості здійснення документальної податкової перевірки
- •5.5. Узагальнення результатів перевірки та їх реалізація
- •Зміст акта (довідки) документальної перевірки
- •Ііі. Інформативні додатки до акта (довідки) документальної перевірки
- •Іv. Підписання акта (довідки) документальної перевірки, порядок його (її) реєстрації та зберігання
- •Тема 6. Податковий контроль у сфері зовнішньоекономічної діяльності, валютних операцій та застосування рро
- •1. Валютний контроль.
- •2. Відповідальність за порушення валютного законодавства.
- •3. Регулювання товарообмінних операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
- •4. Контроль при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності суб’єктів господарювання.
- •5. Застосування реєстраторів розрахункових операцій та книги обліку розрахункових операцій.
- •6. Відповідальність за порушення законодавства в сфері використання рро та коро.
- •Тема 7. Контрольна діяльність податкових органів у сфері непрямого оподаткування
- •7.1. Контроль за нарахуванням пдв.
- •7.2. Контрольно-перевірочна діяльність з перевірки нарахування та сплати акцизного податку.
- •7.3. Контроль за наявністю марок акцизного збору.
- •7.4. Відповідальність платників податків.
- •Тема 8. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
- •8.1. Основні принципи нарахування податку на прибуток.
- •8.2. Пільги зі сплати податку на прибуток.
- •8.3. Податковий контроль за змістом декларацій з податку на прибуток.
- •8.4. Податкові перевірки та відповідальність платників податків.
- •Тема 9. Контроль оподаткування доходів громадян
- •9.1. Нарахування податку з доходів фізичних осіб.
- •9.2. Контроль за податковими агентами.
- •9.3. Форми звітності – декларації та їх заповнення.
- •9.4. Відповідальність платників податків.
- •Тема 10. Податковий контроль за спрощеної системи оподаткування
- •10.1. Перевірка достовірності підстав для застосування спрощеної системи оподаткування.
- •10.2. Контроль за звітністю суб’єктів господарювання спрощеної системи оподаткування.
- •10.3. Відповідальність платників податків.
- •Тема 11. Контроль у сфері справляння платежів за ресурси
- •11.1. Контроль за сплатою екологічного податку.
- •11.3. Контроль за правильністю нарахування та сплати збору за користування надрами.
- •Тема 12. Контроль у сфері майнового оподаткування.
- •12.1. Контроль за правильністю нарахування та сплати плати за землю.
- •12.2. Перевірка сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.
- •Тема 13. Контроль нарахування та сплати місцевих податків і зборів
- •13.1. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
- •13.2. Перевірка нарахування та сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору.
- •Тема 14. Митний контроль
- •14.1. Контроль за справлянням мита.
- •14.2. Митно-вантажні декларації.
- •14.3. Відповідальність за порушення митного законодавства.
9.4. Відповідальність платників податків.
Платники податків несуть кримінальну, адміністративну та фінансову відповідальність за несвоєчасне, недостовірне, неповне подання або неподання фінансової звітності до органів державної податкової служби.
В частині адміністративної відповідальності, то ст. 164-1 КУпАП регулює питання неподання декларації про доходи.
Тема 10. Податковий контроль за спрощеної системи оподаткування
10.1. Перевірка достовірності підстав для застосування спрощеної системи оподаткування.
10.2. Контроль за звітністю суб’єктів господарювання спрощеної системи оподаткування.
10.3. Відповідальність платників податків.
10.1. Перевірка достовірності підстав для застосування спрощеної системи оподаткування.
Підстави для переходу на спрощену систему оподаткування визначаються на основі Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування та звітності суб’єктів малого підприємництва».
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для таких суб'єктів малого підприємництва:
фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;
юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.
Середньооблікова чисельність працюючих для суб'єктів малого підприємництва визначається за методикою, затвердженою органами статистики, з урахуванням усіх його працівників, у тому числі тих, що працюють за договорами та за сумісництвом, а також працівників представництв, філіалів, відділень та інших відособлених підрозділів.
Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.
У разі здійснення операції з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва не поширюється на:
суб'єктів підприємницької діяльності, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу (в тому числі діяльність, пов'язану із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін іноземної валюти;
суб'єктів підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;
суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють: видобуток та виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності".
А також на:
суб'єктів підприємницької діяльності, на яких поширюється дія Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" в частині придбання спеціального патенту;
довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;
суб'єктів підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам - учасникам та засновникам даних суб'єктів, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25 відсотків;
фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами;
спільну діяльність.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва може застосовуватися поряд з діючою системою оподаткування, обліку та звітності, передбаченою законодавством, на вибір суб'єкта малого підприємництва.
Форма та порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку встановлюються Державною податковою адміністрацією України і є єдиними на всій території України.
Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації. Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа обов'язково зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано.
Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов'язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.
Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік.
Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом десяти робочих днів видати безоплатно свідоцтво про право сплати єдиного податку або надати письмову мотивовану відмову.
Відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до раніше встановленої системи оподаткування суб'єкти малого підприємництва можуть здійснювати з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) у разі подання відповідної заяви до органів державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу).
Форма книги обліку доходів та витрат, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього Указу, і порядок її ведення суб'єктами малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються Державною податковою адміністрацією України.
За результатами господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал) суб'єкти малого підприємництва - юридичні особи подають до органу державної податкової служби до 20 числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом, розрахунки про сплату єдиного податку, акцизного збору і, в разі обрання ними єдиного податку за ставкою 6 відсотків, розрахунок про сплату податку на додану вартість, а також платіжні доручення на сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про зарахування коштів.
Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа зобов'язана вести книгу обліку доходів та витрат і касову книгу.