20. Классификация доходов коммерческих организаций в целях налогообложения прибыли.

Все доходы фирмы делятся на

-доходы от реализации товаров (работ, услуг)

- внереализационные доходы.

(Ст. 249 НК) доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 (Порядок признания доходов при методе начислен) или статьей 273 (Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе) НК РФ.

(Ст. 250 НК РФ) Внереализационные доходы – признаются доходы не указанные в ст. 249 (Доходы от реализации) НК РФ.

Ст. 250 содержит перечень, в который, в частности, входят:

- доходы от долевого участия в других организациях;

- положительные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей организации(за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте)

- признанные должниками или подлежащие уплате должниками по решению суда суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумма возмещение убытков или ущерба;

- доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не относятся к основной деятельности налогоплательщика;

-проценты по кредитам и депозитам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

-суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были раннее учтены в целях налогообложения;

-стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)

- сумма кредитной задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

21.Классификация расходов коммерческих организаций в целях налогообложения прибыли.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Ст. 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Ст. 265 Внереализационные расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

-проценты по долговым обязательствам любого вида, а том числе проценты, начисленные по ценным бумагам;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающие от переоценки валютных ценностей;

- Расходы по формированию резерва сомнительных доходов (для налогоплательщиков, применяющих метод начисления)

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции

- штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

- убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, и других чрезвычайных ситуаций, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

- убытки по сделкам уступки прав требования;

-недосдачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники, которых не установлены.