4.3 Технология формирования баланса

Технологию формирования баланса рассмотрим на следующем примере.

Имеются данные об остатках имущества на начало отчетного периода 1.03.11г.

1. ОС – первонач.стоимость 100, Остаточная стоимость 80

2. Уставный капитал – 90

3. Резервный капитал – 10

4. Запасы материалов – 15

5. Денежные средства в кассе – 10

6. Задолженность поставщикам – 10

7. НЗП – 15

8. Крат.кредиты – 20

9. Денежные средства на расчетном счете – 30

10. Прибыль - 20

Сформируем начальный баланс

В течение отчетного периода произошли хозяйственные операции, отраженные в таблице хозяйственных операций.

Рассмотрим сначала принцип формирования баланса без формирования бухгалтерских проводок. Выполненные хозяйственные операции отражаются определенной суммой в позициях баланса, например, первая операция «Внесено на расчетный счет из кассы» отразится в позиции «Касса» как «-1», а в позиции «Расчетный счет» как «+1» и т.д.

В результате отражения всех хозяйственных операций в балансе определяем по каждой позиции баланса конечное сальдо и записываем в графу «на 1.07».

Таким образом, без составления бухгалтерских проводок сформирован конечный баланс.

Рассмотрим пример формирования бухгалтерского баланса на основе книжных записей. Сформируем Таблицу ХО.

Составление оборотно- шахматной ведомости (оборотного баланса)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – это свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Таблица

Оборотно - шахматная ведомость

КТ ДТ	01.1	02	50.1	51	….	….	Итого по ДТ
01.1
50.1				100
51
…
Итого по КТ							*****

Заполняемые данные вносятся в ячейку пересечения строки ДТ счета со столбцом КТ счета. Например, значение 100 в ячейке отражает содержание проводки ДТ50 КТ51. После внесения информации в ОШВ подводятся итоги по КТ-ой строке и ДТ-му столбцу. В ячейке «*****» отражается итог оборотов по ДТ и КТ счетов, причем этот итог должен совпадать с итогом таблицы 3 хозяйственных операций за отчетный период. Заполните таблицу в разрезе субсчетов.

Используя принцип построения ОШВ и значения начальных остатков по счетам, можно составить шахматный баланс (динамический баланс).

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) это свод остатков и оборотов на конкретную дату. В ОСВ на каждый счет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по этому счету.

Таблица 5

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета	Остатки на 1.12.2003 г.		Обороты за отчетный период, декабрь 2003 г.		Остатки на 1.01.2004
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
01
01.1
…
62	***	***	***	***	***	***
62.1	***		***	***	***
62.2		***	***	***		***
ИТОГО

В 1 графе отражается перечень всех используемых счетов из начального баланса и хозяйственных операций за отчетный период, причем необходимо отразить сначала счет, затем субсчета, открытые к счету.

Данные 2 и 3 столбцов заполняются из начального баланса. Данные 4 и 5 столбцов из ОШВ, причем итоговый столбец ОШВ записывается в ДТ-вый столбец (столбец 4), а итоговая строка ОШВ в КТ-вый столбец (5 столбец).

Данные последних двух столбцов (6 и 7) определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов, а именно:

КС (активного счета) = НС + ОД – ОК,

КС ( пассивного счета)= НС + ОК – ОД,

где НС и КС начальное и конечное сальдо счетов соответственно,

ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту счетов соответственно. Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем результаты по субсчетам просуммировать по счету. Для активно-пассивных (например, 62, 60, 76) счетов показывается развернутое сальдо, то есть дебетовое сальдо найдет отражение в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.

При заполнении ОСВ необходимо проконтролировать следующие итоги:

• Итог 2 = Итог 3;

• Итог 4 = Итог 5;

• Итог 6 = Итог 7.

Итоги 2 и 3 (6 и 7) столбцов отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком «-» , а в ОСВ в дебетовом столбце.

Итоги 4 и 5 столбцов совпадают с итогом ОШВ.

При заполнении обратите внимание, что у активно – пассивных счетов показывается развернутое сальдо.

Данные столбцов 6 и 7 записываются в конечный баланс (после вычитания сумм начисленного износа).

Продолжим рассмотрение примера:

Оборотно-шахматная ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость:

В бланке баланса основных средств отражаем остаточную стоимость (80 тыс. ед.), а учет ведется по первоначальной стоимости

Допустим, первоначальная стоимость основных средств 100 тыс. Таким образом, сумма начисленного износа составляет 20 тыс. ед. (100-80)

Получение у счета 99 дебетового остатка означает получение убытка. В бланке баланса убыток отражается в строке “Прибыль отчетного года” (“Прибыль прошлых периодов”) со знаком “-”