- •1 Цели и содержание бухгалтерского учета.
- •1.1 Краткая история развития бухгалтерского учета.
- •1.2 Хозяйственный учет. Требования к учету. Виды учета.
- •1.3 Бухгалтерский учет: определение, задачи, функции, принципы. Предмет и объект бухгалтерского учета, требования к бухгалтерскому учету.
- •1.4 Особенности современного бухгалтерского учета.
- •1.5 Пользователи бухгалтерской информацией
- •1.6 Международные системы бухгалтерского учета.
- •2 Объекты бухгалтерского учета.
- •2.1 Хозяйственные процессы как объект бухгалтерского учета. Хозяйственная операция. Способы регистрации операций. Измерители, используемые в учете.
- •Снабжение
- •Производство
- •Реализация
- •2.2 Имущество организации, его обязательства как объект бухгалтерского учета.
- •2.2.1 Классификация имущества по составу и размещению
- •1 2,3 4,5 6,7 Оборотные фонды Фонды обращения Раздел I актива баланса Раздел II актива баланса
- •2.2.2 Имущество организации по источникам образования и целевому финансированию
- •Раздел IV
- •Раздел V
- •Раздел III
- •2.3 Соответствие классификации имущества структуре баланса.
- •3 Методы бухгалтерского учета
- •3.1 Документация и инвентаризация
- •Классификация документов
- •3.2 Счета и двойная запись
- •3.2.1 Классификация счетов
- •3.2.2 Счета по экономической группировке учитываемых объектов
- •Снижение
- •Увеличение
- •Задолженности
- •3.2.3 Бухгалтерские проводки (двойная запись)
- •3.2.4 Виды бухгалтерских проводок (классификация счетных записей)
- •Хронологические, то есть по мере их возникновения;
- •3.2.5 Способы исправления ошибок в проводках
- •3.2.6 Балансовые и забалансовые счета
- •3.2.7 Синтетические и аналитические счета
- •3.2.8 Счета по назначению и экономическому содержанию
- •3.3 Оценка и калькуляция
- •Ц оптовая
- •Ц отпускная
- •3.4 Баланс и отчетность
- •4 Бухгалтерский баланс, технология формирования баланса
- •4.1 Балансовый метод отражения информации
- •4.2 Строение бухгалтерского баланса
- •4.3 Технология формирования баланса
- •4.4 Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса
- •4.5 Формирование показателей баланса
- •4.6 Виды бухгалтерских балансов
- •По источникам составления:
- •По характеру деятельности:
- •4.7 Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Анализ платежеспособности и ликвидности
- •5. Регистры и формы бухгалтерского учета
- •5.1 Регистры бухгалтерского учета
- •5.2 Формы бухгалтерского учета
- •5.1 Регистры бухгалтерского учета
- •5.2 Формы бухгалтерского учета
- •Мемориальный ордер № - “ Дата составления”
- •Сопоставление
3.2.6 Балансовые и забалансовые счета
Балансовые (двухзначные) счета предназначены для отражения имущества, принадлежащего организации, корреспондирующие между собой, например счета 10, 20, 50 и др.
Забалансовые (трехзначные) счета предназначены для отражения имущества, не принадлежащего организации, но находящиеся у него во временном пользовании или хранении. Особенностью является их использование в одинарных бухгалтерских проводках, например, Дт 001 - получены в аренду основные средства,
Кт 001 - возврат арендованных средств. Суммы по забалансовым счетам отражаются за балансом, то есть в валюту баланса не включаются. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами.
Подробнее о забалансовых счетах рассмотрено в вопросе структуры бухгалтерского баланса.
3.2.7 Синтетические и аналитические счета
Для получения различной по степени детализации показателей используются синтетические и аналитические счета.
Синтетические счета дают обобщающие показатели о хозяйственных средствах, обязательствах, операциях по определенным экономическим признакам, для синтетических счетов используются лишь стоимостные измерители.
Аналитические счета представляют расшифровку синтетического счета. В аналитических счетах используются все виды измерителей (трудовые, натуральные, стоимостные). Учет, который ведется с помощью аналитических счетов, называется аналитическим, а с помощью синтетических - синтетическим.
Пример. Отразить структуру синтетического и аналитического счета по счету 10.
Счет 10 материалы (синтетический счет) |
|
ДТ |
КТ |
НС: 8000 ОД: 1 оп.) 9500 ОД: 9500 КС=8000+9500-10000=7500 |
ОК: 2 оп.) 4500 3 оп.) 5500 ОК: 10000 |
Счет 10 материалы (аналитический счет) |
|
ДТ |
КТ |
№ оп Кол.,кг Цена ед., руб/кг Сумма |
№ оп Кол,кг Цена ед., руб/кг Сумма |
Материал А НС: 1000 5 5000 ОД: 1 оп.) 700 5 3500 КС: 400 5 2000 Материал В: НС: 300 10 3000 ОД: 1 оп.) 600 10 6000
КС: 550 10 5500
|
ОК:2 оп.) 500 5 2500 3 оп.) 800 5 4000 ОК: 1300 5 6500 ОК: 2 оп.) 200 10 2000 3 оп.) 150 10 1500 |
НС10=НСмат А+НСмат.В=5000+3000=8000 руб.
ОД10=ОДмат.А+ОДмат.В=3500+6000=9500 руб.
КС10=КСмат.А+КСмат.В=2000+5500=7500 руб.
Общие выводы о взаимосвязи синтетических и аналитических счетов:
начальный и конечный остатки синтетического счета должны быть равны суммам соответствующих остатков аналитических счетов;
обороты по ДТ и КТ синтетического счета должны быть равны итогам оборотов по аналитическим счетам
Первичным является аналитический учет. Затем информация сводится в синтетические счета.
Особое место между аналитическими и синтетическими счетами занимают субсчета, имеющие только стоимостные измерители. Обычно субсчета используются для отражения тех видов имущества, которые хотя и имеют однородные экономические характеристики, но по своим техническим свойствам могут быть отнесены к самостоятельным группам внутри одного синтетического счета, например, счет 10- Материалы имеет субсчета: 10.1- сырье и материалы, 10.2- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, 10.3- топливо и т.д. Количество субсчетов не ограничено.