49. Понятие и функции налогов. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги

Налог можно определить как обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня, в бюджетный или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные (в зависимости от формы изъятия). К числу прямых налогов относятся: подоходный налог; налог на прибыль. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, акцизы и другие налоги).

По значимости различают общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет. Если общегосударственные налоги используются для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений, то в этом случае они относятся к категории регулирующих доходов.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление за социальное страхование или отчисления в дорожные фонды). По принципам построения выделяют следующие налоги:

· прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;

· регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход;

· пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

Субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог.

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

49. Налоговый потенциал. Эффект Лаффера

НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ - предельно возможный объем налогов, сборов и других обязательных платежей, рассчитанных по законодательно утвержденным ставкам (по их предельному уровню) и предназначенных для зачисления в бюджетную систему. Или же н.п. - это условная возможность гос-ва собрать в бюджет налоги и сборы за определенное время. Н.п. гос-ва определяется состоянием хоз-ва и внешней торговли, налоговым законодательством и налоговой политикой. Н.п. выражается всей суммой подлежащих взиманию либо средней суммой собранных за поел, неск. лет налогов и сборов, а также индексом Н.п. -величиной, отражающей отношение этих показателей к численности населения, площади и др. показателям. Н.п. применяется для сопоставления налоговой возможности разных стран, для выработки экономич., соц., финанс, бюджетной и налоговой политики, а также для бюджетного планирования. Очень часто выражение «Н.п.» используется в значении налоговой возможности гос. образования (к-рая определяется также размещением производит, сил и бюджетным устройством в стране, наличием таможенных зон и деловых центров и т.п.), напр.: в бюджетном регулировании при сопоставлении налоговых возможностей разных гос. образований и выборе для оказания фи-нанс. поддержки образований, характеризующихся наименьшими показателями; в аналитической работе по размещению новых производит, сил в стране, созданию туристских центров и прокладыванию туристских маршрутов; привлечению инвестиций в хоз. и соц. развитие гос. образований. Выражение «Н.п.» применяется в исследованиях по соц. психологии и соц. этике, в социологии и политологии (напр., при сопоставлении выгод центра и местных органов власти, при оценке развития гос. образований и вмешательства в управление их делами, при изучении распределения доходов и условий для деловой активности).

Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Кривая Лаффера – это инструмент торговли на фондовом рынке. Он был создан американским экономистом А. Лаффером. Тот создал определённую теорию, что рано или поздно увеличение налогообложение достигает своего максимума, когда многие предприятия терпят кризис и больше не могут заниматься своей деятельностью. Соответственно, государство идёт на снижение налогов, а сам график при этом представляется своеобразной кривой. Он показывает соотношение между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Многие инвесторы доверяют подобной системе и используют её для предсказывания дальнейших колебаний стоимости акций того или иного предприятия или облигаций. Так можно определить, будет ли выгодно сейчас вкладывать свои средства в ценные бумаги, или лучше зарабатывать на государственных облигациях. Движение фондового рынка обусловлено тем, что мировая экономика никогда не стоит на месте и постоянно развивается. В принципе, без подобного развития никакой торговли и не могло бы быть. Многие игроки считают, что рынок непредсказуем. На самом деле, так оно и есть. Ведь даже когда профессионал составляет определённый прогноз на будущее, он рассматривает сразу весь спектр различных вариантов и просто выбирает наиболее вероятный. Собственно, поэтому вероятность ошибки остается в любом случае, а у каждого трейдера есть только свой выбор – действовать, как он считает, или послушать мнение экспертов. Но лишь немногие могут создать собственный грамотный прогноз, так что больше доверия всё-таки отдаётся профессиональному мнению. Кривая Лаффера в данном случае помогает сделать выбор между различными видами торговли. Ведь фондовая торговля не ограничивается одними только ценными бумагами различных предприятий. Игрок может вкладывать свои деньги в государство. Обе эти системы взаимосвязаны, поэтому инвестор должен знать, каким способом он может заработать больше.