 Управляющая система  Планирование  Учет  эа  Регулирование  Управляемая подсистема (более подробно см. С. 16—17 учебника). Тема 2. Основные методы и методика экономического анализа

1. Определение метода и методики ЭА.

2. Основные элементы методики ЭА.

2.1. Система аналитических показателей и их классификация.

2.2. Факторное моделирование и виды взаимосвязи.

2.3. Сравнение и условия обеспечения его сопоставимости.

2.4. Детализация и группировка.

2.5. Элиминирование (устранение, исключение).

2.6. Горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ. Анализ финансовых коэффициентов.

2.7. Обобщение.

3. Применение экономико-математических методов.

1. Определение метода и методики эа.

1. Метод — это путь исследования или способ достижения конкретной цели и решения, конкретной задачи.

М етодика — совокупность специальных приемов и способов изучения хозяйственных процессов. Она разрабатывается на базе методологии и использования при разработке экономической информации.

2.1. Система аналитических показателей и их классификация.

(перечислены в плане темы 1—7).

Аналитический показатель — это такой показатель, в котором находит отражение V (объем) или уровень экономической эффективности хозяйственного процесса.

Все аналитические показатели могут быть классифицированы по признакам:

1) по содержанию:

— количественные;

— качественные;

2) по способу выражения:

— абсолютные;

— относительные.

Абсолютные

Коэффициенты рассчитываются путем деления двух абсолютных показателей в одинаковых измерениях.

Удельные рассчитываются путем деления двух абсолютных показателей в разном измерении: средняя выработка одного рабочего.

Структурные — путем деления двух абсолютных показателей в одинаковом измерении.

Активы делятся на 4 группы:

— по цели применения:

а) показатели результата (объем продаж, товарооборота, перевозок, размер прибыли);

б) показатели затрат (себестоимость выпущенной и проданной продукции, расходы по объемным видам деятельности);

в) показатели эффективности (см. схему);

— по степени обобщения: обобщающие, частные;

— по широте использования: общие, специфические.

2.2. Факторное моделирование и виды взаимосвязи.

Моделирование — отражение экономических взаимосвязей с помощью формул.

Нельзя путать формулу расчета показателей с факторной моделью зависимости от влияющих на них факторов.

Производительность труда = ,

где V — объем производства; — среднесписочная численность персонала.

V =  Производительность труда.

Суть факторного моделирования заключается в установлении взаимосвязи между исследуемым показателем и влияющими на него факторами.

Связи между показателями и факторами не постоянные, поэтому причины и следствия могут меняться местами.

Взаимосвязи между показателями и факторами могут быть детерминированными и вероятностными.

Детерминированные — жесткофункциональные зависимости — на основании которых, возможно определить изменение результативности показателя в результате изменения конкретных факторов, влияющих на этот показатель.

Факторное моделирование включает этапы:

— изучение результирующего показателя за период и выявление влияющих на него факторов;

— построение моделей функциональной зависимости результативного показателя от влияющих на него факторов;

При этом необходимо учитывать, что факторы представляют независимые друг от друга величины, следовательно, расчеты и факторная модель не являются адекватными.

На основании формулы расчета выработки одного рабочего строится факторная модель зависимости объема продукции от количественного/среднесписочного числа работников и качественного (выработка одного работника) факторов.

Выработка 1 работника = ,

где Q — объем продаж; — среднесписочная численность персонала,

Q = ССч в — факторная модель

— разработка вариантов прогноза результата показателя и оценка его возможной величины в будущем.

В ЭА используются следующие основные виды детерминированных моделей:

— аддитивная;

— мультипликативная;

— кратная;

— комбинированная.

Аддитивная модель может иметь вид

Q = а + в + с +…..+ n.

Результативный показать представляет собой алгебраическую сумму факторов слагаемых

Методика расчета n до налогообложения в форме № 2

ПФН = П_пр + ОФР + ВФР,

где П_пр — прибыль от продаж; ОФР — опер. финансовый результат; ВФР — внереализационный финансовый результат.

Мультипликативная модель имеет вид

Q = а  в  с  …  n.

Результативный показатель представляет собой произведение факторов сомножителей. Выставляется зависимость Q от обеспеченности предприятия производственными ресурсами и эффективности их использования. Такая зависимость может быть представлена следующими факторными моделями:

— по группе трудовых ресурсов

Q = ССч_n  В;

— по пр. основных производственных фондов

Q= ОПФ  Ф/О,

где ОПФ — средняя стоимость основных фондов; Ф/О — фондоотдача;

Q = МЗ + М/О,

где МЗ — сумма потребительских затрат производства материальных ресурсов за период; М/О — материалоотдача.

При построении мультипликативных факторных моделей должны соблюдаться следующие факторы:

1. факторы должны представлять осмысленную величину;

2. при изучении абсолютного показателя один фактор должен быть выражен абсолютной величиной, а остальные — относительными величинами;

3. при изучении относительного показателя все факторы в модели представляются относительными величинами;

4. предыдущий фактор в модели не зависит от последующего, а последующий зависит от предыдущего;

5. числитель дроби предыдущей должен быть равен знаменателю дроби последующего.

В западной теории и практике часто используется отличный от отечественного, принцип построения мультипликативной модели: знаменатель предыдущей дроби равен числителю последующей.

Формула Дюпона

На основе капитала осуществляется анализ собственно капитала

,

где Р_ск — рентабельность собственного капитала; ЧП — чистая прибыль; К — средний размер всего капитала организации.

На основании этой факторной модели определяется влияние на рентабельность собственного капитала трех факторов:

1) рентабельность продаж (сколько чистой прибыли приходится на 1 р. выручки)

;

2) отдача капитала

;

3) коэффициент финансовой независимости (финансовый рычаг)

.

На их основании определяется путь развития бизнеса.

Кратная модель. в кратной модели результативный показатель представляет собой относительную величину, отражающую соотношение факторов

Q = .

Примером может рентабельность собственного капитала Р_ск = .

Комбинированная модель имеет вид

Q =

создают элементы как аддитивной, так и мультипликативной зависимости.

При построении факторных моделей используются формальные методы моделирования:

1. Метод удлинения сводится к детализации 1-го или ряда первых факторов на факторы более низкого порядка, которые связаны между собой алгебраической зависимости.

Затрата на 1р продукции = ,

где З — все затраты на производство; Q — объем продажи; МЗ — материальные затраты; РОТ — расходы на ;ОСН — отчисления на социальные нужды; А — амортизация; П — прочее.

2. Метод расширения сводится к введению в модель нового фактора, т.е. умножению и одновременному делению на этот фактор 1-го или нескольких факторов 1-го порядка

Q = ОПФ Ф/О = ОПФ  ,

где ОПФ — основные производственные фонды; Ф/О — фондоотдача.

На основании этой 2-факторной модели построим 3-х факторную, введя одновременно в числитель и знаменатель новый показатель — среднюю активную стоимость ОПФ

,

где — удельный вес активной части ОПФ; — фондоотдача активной части ОПФ.

3. Метод сокращения.

Только для преобразования кратных моделей при этом числитель и знаменатель делятся на один и тот же фактор. При этом форма связи не меняется.

При решении аналитических задач факторные модели преобразовываются из одного вида в другой

На основании показателя рентабельности капитала (Р_к)

Р_к = ,

где ЧП — чистая прибыль; К — средний размер капитала. Представлен капитал в виде суммы основного и оборотного капиталов

,

где F — средний размер основного капитала; E — средний размер оборотного капитала

.

Вводим в числитель и знаменатель формулы показатель выручки от продаж. Формула рентабельности капитала примет вид:

,

где — коэффициент фондоемкости продаж (по основному капиталу);  — коэффициент закрепления; — рентабельность продаж.