- •Тема 1. Система правового регулирование налоговых отношений.
- •1.Понятие науки налогового права.
- •3.Теоретическая база принципы и основное доктрины налогового права.
- •4.Функции налогового права.
- •5.Институты налогового права.
- •6.Место налогового права в системе российского права.
- •7.Система, основные начала и формы налогового права рф.
- •8.Налоговый кодекс рф значение и структура документа.
- •9.Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах нк рф.
- •10.Понятие, структура действие законодательства о налогах и сборах.
- •11.Международное налоговое право.
- •Тема 2.Юридическая конституция налога и сбора.
- •1.Понятие, свойство, отличие налога и сбора.
- •2.Элементы налога и сбора.
- •3.Факультативные элементы налога и сбора.
- •4.Функции налога и сбора.
- •5.Виды налогов и основания, их классификации.
- •6.Отличие налогов и сборов от обязательных платежей в рф. Квазиналоги.
- •Тема 3.Налоговые правоотношения.
- •1.Понятие и структура налоговых правоотношений.
- •2.Субъекты и объекты налоговых правоотношений.
- •3.Плательщики налогов и их группы.
- •4.Права налогоплательщиков налогов и их обязанности.
- •5.Законные и уполномоченные представители налогоплательщика.
- •6.Налоговые резиденты.
- •7.Налоговые агенты, их права и обязанности.
- •8.Взаимозависимые лица.
- •9.Обособленное подразделение организаций. Постоянные представительства иностранных организаций.
- •10.Налоговые органы, их права и обязанности.
- •Тема 4. Налоговая обязанность и ее исполнение.
- •1.Понятие налоговой обязанности.
- •2.Основание возникновения, приостановление, прекращение.
- •3.Общий порядок и особенности исполнения.
- •4.Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов.
- •5.Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •6.Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •7.Залог имущества как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •8.Поручительство как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •9.Пени как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •10.Приостановление операций по отчетам как способ исполнения налоговой обязанности.
- •11.Арест имущества как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •12.Меры принудительной исполнения налоговой обязанности.
- •13.Возврат излишне взысканных налога, сбора, пени.
- •Тема 5.Налоговый контроль
- •1.Понятие и состав налогового администрирования.
- •2.Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды.
- •3.Учет налогоплательщиков.
- •5.Выездные налоговые проверки.
- •6.Налоговая тайна. Понятие и содержание.
- •7.Источники, ресурсы информации, содержащие налоговую тайну.
- •8.Правовой режим защиты налоговой тайны.
- •Тема 6.Нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •1.Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •2.Общее условие привлечения к ответственности.
- •3.Административная и уголовная ответственность.
- •4.Понятие и виды правонарушений.
- •5.Налоговые правонарушение и преступление.
- •Тема 7. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- •1.Понятие и виды производств о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- •2.Органы, уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях.
- •3.Производство по делам о налоговых правонарушениях и правонарушениях, содержащих признаки административных правонарушений.
- •4. Расследование уголовных дел о налоговых преступлениях.
- •Тема 8. Налоговые стороны и защита прав налогоплательщиков.
- •1.Понятие и классификация налоговых споров.
- •2.Способ защиты прав налогоплательщиков.
- •3.Обжалование актов налоговых органов, действие (бездействие) их должностных лиц.
- •Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней
- •4.Судебный способ защиты прав.
7.Источники, ресурсы информации, содержащие налоговую тайну.
Согласно ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом,
органом федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям, органом госу-
дарственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения. Однако при этом
определено, что налоговую тайну составляют не все сведения, полученные указанными
органами, а только те из них, которые касаются налогоплательщиков. Отдельные специалисты
не без оснований полагают, что «к налоговой тайне следует относить информацию не только о
налогоплательщиках, но и об иных лицах — налоговых агентах, банках, представителях и
других лицах, которые вправе претендовать на сохранение тайны о них. Поэтому в условиях
явного пробела в ст. 102 Кодекса в отношении данных лиц следует применять аналогию»1.
Кроме того, из содержания статьи следует, что налоговая тайна, в частности, включает
производственную или коммерческую тайну налогоплательщика. Однако, судя по всему,
защищаемой в их режимах информацией содержание налоговой тайны не ограничивается.
Подобный подход позволяет получить лишь очень приблизительное представление о
содержании информации, которая защищается в режиме налоговой тайны. В познавательных
целях попытаемся сделать необходимые уточнения, основываясь
1 Брызгалин А. В., Берник Б. Р., Головкин А. Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации,
части первой с постатейными материалами официальных органов / Под ред. А. В. Брызгалина, А. Н.
Головкина. 3-е изд., перераб. и доп. М., 2001. С. 641.
на анализе соответствующих положений законодательства о налогах и сборах.
Комментируя ст. 102 НК РФ, С. Д. Шаталов отмечает: «Чтобы гарантировать
налогоплательщику конфиденциальность представляемой им в налоговые и таможенные
органы, органы государственных внебюджетных фондов (далее — контролируюшие органы),
а также собираемой о нем контролирующими органами информации, в частности, для того,
чтобы она не могла попасть к конкурентам или криминальным элементам, рассматриваем351
статья предусматривает, что большинство сведений о нем квалифицируются как
составляющие налоговую тайну и, следовательно, защищаются контролирующими органами
от распространения и несанкционированного доступа. Рассматриваемая статья «закрывает»
все сведения о налогоплательщике за исключением прямо поименованных»1.
Действительно, юридическая конструкция налоговой тайны включает перечень сведений,
которые однозначно к числу за-щищаемых не относятся. Таковыми, в частности, являются
сведения:
— разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
— об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН); ' — о нарушениях
законодательства о налогах и сборах и Ме"
рах ответственности за эти нарушения;
— предоставляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других
государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из стор°н
которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми
(таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных
этим органам).
Однако это знание позволяет лишь понять, какая информация не включается в состав
сведений, составляющих налоговую тайну. Для более же точного установления ее содержания
необходимо рассмотреть и другие признаки.