10.Налоговые органы, их права и обязанности.

Права налоговых органов (статья 31 главы 5 части первой Н КРФ): 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплат-ка, документы по формам, установленным гос-ыми органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим К; 3)производить выемку документов у налогоплат-ка, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда м. полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплат-ков для дачи пояснений в с связи с налоговой проверкой; 5)приостанавливать операции по счетам налогоплат-ка и налагать арест на имущество налогоплат-ка в порядке, предусмотренном Кодексом; 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплат-ми в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплат-ке; 8) требовать от налогоплат-ов и представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплат-ка с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ. Обязанности налоговых органов (статья 33 главы 5 части первой Н КР Ф): 1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами; 2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; 3) корректно и внимательно относиться к налогоплат-кам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство. 11. Основные элементы налога Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Возможно разделение элементов налогового обязательства на три группы: основные (обязательные) элементы налога; факультативные элементы; дополнительные элементы. Элементы налога – это родовые признаки, отражающие со¬циально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в зако¬нодательных актах и нормативных документах государства, оп¬ределяющих условия организации, порядок исчисления и взи¬мания налогов. Налог считается установленным в случае, когда определены следующие обязательные элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка (ставки); порядок исчисления; порядок и сроки уплаты. Факультативные элементы налога не являются обязательными, но могут быть определены законодательным актом. Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения (ст. 12 Кодекса), а именно: налоговые льготы, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по этим налогам. Дополнительные элементы не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К данной группе относятся: предмет налога, масштаб налога, единица налога, источник налога, налоговый оклад, получатель налога. Налогообложение – процесс установления и взимания на¬логов в стране, определение величин налогов и их ставок, а так¬же порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами. Объект налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущес¬тва и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (по¬доходный налог и др.). Налоговая база (основа налогообложения) – часть объек¬та обложения, образующаяся в результате учета всех полагаю¬щихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредствен¬ного применения налоговой ставки. Субъект налога (плательщик) – юридическое или физиче¬ское лицо, которое по закону государства обязано платить на¬лог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактичес¬ким (конечным) плательщиком. Налоговый период – время, за которое производится начис¬ление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. Налоговым перио¬дом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физических лиц и налога на добавленную стоимость – месяц. Порядок исчисления налога – это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Порядок уплаты налога предполагает решение следующих вопросов: направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд), средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте), механи