- •1. История возникновения и развития аудиторского дела
- •2. Необходимость, сущность и цели аудиторской деятельности
- •3.Понятие финансового контроля. Место аудита в системе финансового контроля.
- •4. Классификация аудита
- •5.Внешний и внутренний аудит
- •6.Обязательный и инициативный аудит
- •7.Услуги,сопутствующие аудиту и прочие услуги, оказываемые аудиторскими организациями.
- •8. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •9. Регулирование аудиторской деятельности профессиональными аудиторскими объединениями
- •10.Аттестация аудиторов
- •11. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью. Соблюдение принципа независимости.
- •12. Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки
- •13. Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций
- •14. Ответственность аудиторов и аудируемых лиц при проведении аудиторских проверок
- •15. Аудиторские стандарты: понятие, структура, виды и назначение.
- •16. Принципы аудита и нормы профессионального поведения аудиторов
- •17. Объем аудита и стадии аудиторской проверки
- •18. Планирование аудита
- •19. Оценка существенности в аудите
- •20. Аудиторский риск: понятие и составные части.
- •21. Аудиторские доказательства
- •22. Понятие аудиторской процедуры и их виды. Процедуры получения аудиторских доказательств по существу.
- •23.Аудиторская выборка
- •24. Использование работы эксперта
- •25. Рассмотрение работы внутреннего аудита
- •26. Письмо аудиторской организации о согласие на проведение аудита.
- •27.Письменная информация аудитора представителям собственника и руководству аудируемого лица по результатам аудита (переделка)
- •28. Аудиторское заключение: понятие, назначение и структура.
- •29. Формы аудиторских заключений
- •30. События после отчетной даты. Фсад№10
- •31. Внешний контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций
- •32. Ответственность аудитора за полноту и качества аудитора
- •33. Цели, задачи аудиторской проверки учредительных документов, учета уставного капитала и расчетов с учредителями, источники информации
- •34. Аудит формирования уставного капитала
- •35. Аудит учета расчетов с учредителями
- •36.Аудит учетной политики организации.
- •37.Аудит вложений во внеоборотные активы.
- •38.Аудит наличия и сохранности основных средств.
- •39. Аудит движения основных средств
- •40. Аудит правильности начисления амортизации ос
- •41. Аудит операций с нематериальными активами
- •42. Аудит учета материальных ценностей
- •43. Аудит товарных операций в розничной торговле
- •44.Аудит товарных операций в оптовой торговле
- •45. Аудит учета затрат на производство
- •46.Аудит учета расходов на продажу
- •47. Аудит учета готовой продукции и ее продажи
- •48. Аудит кассовых операций
- •49. Аудит соблюдения расчетно-платежной дисциплины
- •50. Аудит операций на расчетных, валютных и специальных счетах в банках
- •51. Аудит операций с денежными средствами в пути
- •52.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •53.Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •54. Аудит учета расчетов по кредитам и займам
- •55. Аудит учета расчетов по налогам и сборам
- •56. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •57. Аудит учета расчетов по социальному страхованию
- •58. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.
- •59. Аудит учета расчетов с персоналом по прочим операциям
- •60. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •61. Аудиторская проверка учета финансовых результатов
- •62. Аудит бухгалтерской отчетности
- •63. Аудиторская проверка бухгалтерского баланса
- •64. Аудиторская проверка отчета о прибылях и убытках
- •65. Аудиторская проверка полноты информации, представленной в пояснительной записке.
- •66. Сущность, функции и задачи внутреннего аудита
- •67. Международный опыт функционирования внутреннего аудита и его профессиональных объединений
- •68. Разработка положения о службе внутреннего аудита и его стандартизация
- •69. Права, обязанности и ответственность работников службы внутреннего аудита и их взаимодействие с другими подразделениями
- •70. Методика проведения внутреннего аудита
- •71. Документирование внутреннего аудита
- •72. Этические принципы внутренних аудиторов
- •73. Проверка снабженческо-заготовительного цикла
- •74. Проверка производственного цикла
- •75. Проверка сбытового цикла
- •76. Проверка финансово-инвестиционного цикла
17. Объем аудита и стадии аудиторской проверки
Термин «объем аудита» отн-ся к ауд. процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при конкретных обстоятельствах проверки. Эти процедуры определяются с учетом требований федеральных стандартов, стандартов СРО аудиторов и внутрифирменных ауд. стандартов. Помимо этого аудитор должен учитывать требования законодательства, условия ауд. задания и конкретные особ-ти проверки с учетом полученных знаний о деятельности аудируемого лица. Определение объема аудита является предметом проф. суждения конкретного аудитора и диктуется обстоятельствами проверки.
Аудиторская организация должна а вправе самостоятельно принимать решения о видах, кол-ве и глубине проведения ауд. процедур, затратах времени, кол-ве и составе спец-в, необходимых для кач-ой проверки и подготовки обоснованного ауд. заключения.
Специалисты в области аудита выделяют различные этапы ауд. проверки. Однако основные мероприятия могут быть сгруппированы след. образом:
1.Предварительный
1.1 предварительное знакомство, аналитический обзор и сбор инф-ии о потенциальном клиенте для решения вопроса о возможности заключения договора.
1.2 составляется письмо аудитора о согласовании усл-ий предстоящей проверки.
1.3 заключение договора оказания ауд. услуг.
1.4 приказом по ауд. фирме назначается рук-ль проверки и опр-ся состав ауд. группы.
2. Планирование проверки
2.1 изучается система бух-го учета и внутреннего контроля клиента
2.2 оценивается риск существенных искажений в отчетности, ауд. риск в целом и рассчитывается показатель существенности применительно к отчетности данного клиента
2.3 составляется рук-лем проверки общий план аудита, а затем разраб-ся программы аудита по выделенным сегментам
3. Сбор ауд. доказательств и документирование аудита
3.1 проводится тестирование хозяйственных операций, оборотов по счетам на предмет их соответствия суммам, отраженным в бух. отчетности
3.2 определяется размер выборки по каждому сегменту и проводятся аудиторские процедуры по существу
3.3 рассматривается работа внутренних аудиторов, экспертов идругих аудиторов
3.4 формируется файл рабочих документов, подтверждающих получение ауд. доказательств
4. Заключительный этап проверки
4.1 рук-ль проверки систематизирует и обобщает рез-ты проверки на основе информации, представленной всеми членами органами аудиторской группы
4.2 осуществляется оценка непрерывности деятельности клиента и событий после отчетной даты
4.3 готовится письменный отчет аудитора, в котором отражается рез-ты проверки и данный отчет передается руководству аудируемого лица и представителям собственников
4.4 формируется аудиторское мнение, которое отражается в заключении и вместе с актом выполненных работ передается клиенту.
18. Планирование аудита
Фед. Стандарт № 3 «Планирование аудита» устанавливает обязанность планировать каждую ауд. проверку.
Планирование аудита – это разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому объему аудиторских процедур и срокам их проведения.
Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита с работниками, членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для координации работы аудиторов и персонала клиента.
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита и программы аудита по сегментам.
В общем плане указывается предполагаемый объем проверки в разрезе сегментов финансовой отчетности, исполнитель по каждому разделу плана и сроки проведения проверки.
Программа аудита является детализацией общего плана по каждому сегменту и включает в себя перечень ауд. процедур (действия аудитора), перечень рабочих документов, которые должны подтверждать проведение ауд. процедуры, исполнители и сроки проведения процедур.
Программы аудита являются с одной стороны подробной инструкцией членам аудиторской группы, а с другой стороны – средством контроля за качеством их работы.
Общие планы программы аудита утверждаются рук-ем ауд. фирмы. Они могут уточняться и пересматриваться в ходе выполнения аудиторского задания.
Причины внесения изменений в общий план аудита должны быть документально зафиксированы.
При осуществлении процесса планирования аудитор должен рассмотреть след. аспекты:
1. деятельность аудируемого лица: виды деятельности, формирующие выручку; положение клиента в отрасли; особ-ти структуры предприятия, в т. ч. наличие обособленных подразделений и филиалов, общий уровень компетентности рук-ва и фин. состояние.
2. систему бух-го учета и внутреннего контроля, в т. ч. особ-ти учетной политики, применяемой клиентом и ее изменения, а также влияние новых нормативных актов в области бух-го учета на показатели фин. отчетности.
3. риск и существенность, в т. ч. выявляет наиболее сложные области бух-го учета, в которых риск существенного искажения может быть высоким; оценивает возможность недобросовестных действий персонала и рук-ва клиента; уст-т уровни существенности и оценивает ауд. риск.
4. характер, временные рамки и объем ауд. процедур. Устанавливается важность различных разделов учетадля проведения аудита; изучаются специфические особ-ти ведения учета и их влияние на методику проверки.; опр-ся наличие службы внутреннего аудита и ее возможное влияние на процедуры внешнего аудита.
5. координация работы и текущий контроль выполнения задания в т. ч. необходимость привлечения экспертов и других аудиторов для проверки обособленных подразделений, а также количество и квалификация специалистов, необходимых для выполнения аудиторского задания.
6. прочие аспекты: срок работы сотрудников ауд. фирмы при оказании услуг данному клиенту; сроки подготовки и представления письменных отчетов и ауд. заключения.