Семинар № 8. Тема: Налоги и сборы с населения.

Цель занятия: расширить знания студентов о видах налогов, взимаемых с физических лиц.

ПЛАН

1. Налог на доходы физических лиц.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц.

Методические рекомендации.

При подготовке к семинарскому занятию необходимо усвоить понятия: «дохода» и «налогооблагаемого дохода», «имущество». «работа», «услуга». Требуется различать правовые последствия получения дохода в денежной, натуральной формах и в форме материальной выгоды.

При изучении темы семинарского занятия следует, прежде всего, определить, роль и сущность налога на доходы с физических лиц (далее НДФЛ). Также надлежит разобраться в том, как исчисляется данный налог с физических лиц, состоящих в трудовых правоотношениях и с физических лиц зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. Так же следует определить круг лиц в чьи обязанности входит подача налоговой декларации по НДФЛ до 01 апреля каждого года, и круг налогоплательщиков, которые декларацию подавать не обязаны, но имеют право ее подать в течение определенного срока. В данном вопросе следует дать понятие налоговой декларации и решить вопрос о том, относятся ли ведения содержащие в налоговой декларации по НДФЛ к сведениям отнесенным НК РФ (ст.102) к налоговой тайне.

Изучая доходы, освобождаемые от налогообложения данным налогом необходимо пояснить, что освобождение отдельных видов доходов является весьма спорным обстоятельством и в этой связи требуют изучения соглашения, участницей которых выступает РФ, об избежании двойного налогообложения в отношении доходов физических лиц.

При рассмотрении налоговых ставок следует применять принцип резиденства в налоговых отношениях, исходя из которого, отдельно характеризовать ставки, применяемые в отношении доходов налоговых резидентов и налоговых нерезидентов.

Особого внимания заслуживает анализ порядка исчисления и уплаты налога. При подготовке к семинарскому занятию необходимо усвоить понятие «вычета» и определить его правовую природу. Следует соотнести понятие вычета и налоговой льготы, а также определить относятся ли вычеты к обязательным или факультативным элементам налогообложения. При изучении данного вопроса следует обратиться к общей части налогового права и проанализировать ст.ст. 17, 21 НК РФ. Данный вопрос требует определения порядка предоставления вычетов, в связи с чем, студентам рекомендуется рассматривать вычеты исходя из классификации по порядку предоставления – на вычеты, предоставляемые налоговыми агентами и вычеты, предоставляемые налоговыми органами.

При подготовке вопроса налог на имущество физических лиц надлежит, определить виды собственности физических лиц на имущество и их влияние на систему налогообложения. Следует помнить, что нормативную основу взимания данного налога составляет НК РФ и Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп. от 22.12.1992 г., 11.08.1994 г., 27.01.1995 г., 17.07.1999 г., 24.07.2002 г., 22.08.2004 г.).

К категории других налогов, взимаемых с физических лиц можно изучить транспортный налог (глава 28 НК РФ), государственную пошлину (глава 25.3. НК РФ), земельный налог (глава 31 НК РФ).

Темы докладов:

1. Вычеты по НДФЛ и льготы по подоходному налогу: сходства и различия.

2. Порядок налогообложения дохода иностранцев на территории РФ.

3. Роль НК РФ в налогообложении физических лиц.

4. Значение налоговой декларации по НДФЛ.

5. Налог на имущество физических лиц: порядок уплаты.

6. Физические лица как плательщики земельного налога.

7. Физические лица как плательщики транспортного налога.

Вопросы для самоконтроля по изучаемой теме:

1. Соотнесите объект налогообложения по НДФЛ и налогооблагаемую базу рассматриваемого налога.

2. Определите круг лиц, освобожденных от представления декларации по НДФЛ.

3. Раскройте понятие правоспособности и дееспособности налогоплательщиков НДФЛ.

4. Укажите порядок получения отсрочки и рассрочки по уплате налогов в отношении налога на имущества физических лиц и транспортного налога.

5. Раскройте вопрос представительства несовершеннолетних в налоговых правоотношениях.

6. Определите налоговую базу по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

7. Назовите льготы по налогу на имущество физических лиц.

Задание № 1.

Решите задачи.

ЗАДАЧА №1. Физическое лицо, выходя из состава учредителей, получает свою долю в виде имущества. По каким ценам должно быть оценено это имущество? Должно ли предприятие в этом случае удерживать НДФЛ?

ЗАДАЧА №2. Облагаются ли НДФЛ доходы граждан, получаемые в виде процентов и выигрышей по вкладам в кредитных учреждениях?

ЗАДАЧА №3. Должен ли сотрудник, работающий по договору подряда, платить НДФЛ с полученных им в пределах норм денежных сумм на командировочные расходы? Имеет ли право сотрудник, работающий по договору подряда, на стандартные вычеты при обло­жении НДФЛ?

ЗАДАЧА №4. Каков порядок взимания НДФЛ с физических лиц, которые продают свои личные вещи через комиссионную торговлю?

Задание № 2.

Составьте таблицу «Порядок получения отсрочки и рассрочки по уплате налогов в отношении налога на имущества физических лиц и транспортного налога».

Задание № 3.

Дайте сравнительную характеристику НДФЛ, налога на имущества физических лиц и транспортного налога по элементам налогообложения (можно оформить в виде таблицы).

Задание № 4.

Определите, как и в какой последовательности будет взыскиваться налог с физического лица, не исполнившего в установленный срок обязанностей по уплате налога с имущества физических лиц?

Литература для изучения:

1. Конституция РФ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с учетом последних изменений и дополнений) // Собрание законодательства Российской Федерации от 07.08.2000. № 32, ст.3340.

3. Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 20.02.1992 г., № 8, ст. 363.

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / М.: Юрист, 2006.

5. Барабаш А.Я. Налоги и налогообложение: Комментарий к НК РФ – СПб.: Питер, 2006.

6. Грачева В.П., Соколова Н.С. Налоговое право: Учебное пособие / В.П. Грачева /. – М.: Инфра-М, 2008.

7. Налогообложение юридических и физических лиц. / Под ред.Т.Е. Косаревой, Л. А. Юриновой. – 4-е изд., испр. –СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2005.

8. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Проспект, 2006.

9. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / А.Э. Сердюков /. – СПб.: Питер, 2005.