- •Кафедра бухгалтерского учета и аудита методические рекомендации к практическим занятиям по курсу «бухгалтерский учет и аудит»
- •Содержание
- •Предисловие
- •Модуль 1. «предмет и метод бухгалтерского учета»
- •Модуль 2. «бухгалтерский баланс»
- •Модуль 3. «счета. Двойная запись. Синтетический учет»
- •Модуль 4. «синтетический и аналитический учет»
- •Хозяйственные операции за декабрь 2008 года
- •Модуль 5. «учет хозяйственных процессов»
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за период
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам синтетического учета за период
- •Форма аналитических счетов, открываемых к синтетическому счету «Материалы»
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам аналитического учета к синтетическим счетам расчетов за период
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» за период
- •Расчет процента и суммы тзр, подлежащих списанию при отпуске материалов в производство
- •Расчет процента и суммы Общехозяйственных расходов (охр), подлежащих распределению пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, занятых изготовлением продукции
- •Расчет процента и суммы охр, подлежащих распределению пропорционально общей сумме прямых затрат
Модуль 5. «учет хозяйственных процессов»
Задание 1.
1. На основании ниже приведенных данных открыть счета бухгалтерского учета.
2. Отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за период.
3. Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.
5. Составить бухгалтерский баланс по упрощенной форме.
Методические рекомендации:
-
Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), увеличивающих фактическую стоимость приобретения МПЗ, ведется в разрезе синтетического счета 10 «Материалы», но обособленно, т.е. в отдельной графе многоколончатого счета, который может быть открыт по следующей форме:
Синтетический счет 10 «Материалы»
Дт Кт
|
Покупная цена |
ТЗР |
Итого фактическая стоимость приобретения |
Покупная цена |
ТЗР |
Итого фактическая стоимость приобретения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-
Расчет процента и суммы транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на долю израсходованных (отпущенных в производство) материалов, осуществить в таблице по форме, представленной в Приложении 7 с учетом изложенных примечаний.
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода:
|
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
Расчетный счет |
50 000 |
|
2 |
Материалы (в т.ч. ТЗР – 3 000) |
13 000 |
|
3 |
Задолженность бюджету по налогам |
5 000 |
|
4 |
Уставный капитал |
58 000 |
Хозяйственные операции за период:
|
№ п/п |
Краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
Приходный ордер склада. Счет поставщика Акцептован счет поставщика за поступившие от него материалы
|
20 000 ? |
|
2 |
Счет транспортной организации. Акт об оказании услуг Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции
|
6 000 ? |
|
3 |
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата работникам за погрузку-разгрузку материалов |
2 500 |
|
4 |
Расчет бухгалтерии Начислен ЕСН с заработной платы, начисленной работникам за погрузку-разгрузку материалов |
? |
|
5 |
Требования. Ведомость распределения материалов Отпущены в производство материалы по учетным ценам:
|
6 200 7 500 |
|
6 |
Расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы:
|
? ? |
|
7 |
Расчет бухгалтерии Предъявлен к возмещению из бюджета НДС |
? |
|
8 |
Платежные поручения. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности поставщику и транспортной организации |
? |
Задание 2.
1. На основании ниже приведенных данных открыть счета бухгалтерского учета.
2. Отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за период.
3. Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.
5. Составить бухгалтерский баланс по упрощенной форме.
Методические рекомендации:
-
При решении задачи обратить внимание на то, что предприятие изготавливает один вид продукции.
-
Косвенные затраты, относящиеся к обслуживанию и управлению предприятия в целом, предварительно собрать по Дт. счета 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце отчетного периода списать полностью в Дт. счета 20 «Основное производство».
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода:
|
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
Расчетный счет |
15 000 |
|
2 |
Основные средства |
30 000 |
|
3 |
Уставный капитал |
60 000 |
|
4 |
Материалы |
24 700 |
|
5 |
Нераспределенная прибыль |
9 700 |
Хозяйственные операции за период:
|
№ п/п |
Краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
Требования Отпущены в производство материалы для изготовления продукции |
15 500 |
|
2 |
Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата:
|
256 000 320 000 |
|
3 |
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды Произведен расчет единого социального налога с начисленной заработной платы:
|
? ? |
|
4 |
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация:
|
5 200
4 000 |
|
5 |
Ведомость распределения услуг. Счет поставщика Получен счет за потребленную энергию:
|
6 260
1 740 |
|
6 |
Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы |
? |
|
7 |
Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция |
? |
Задание 3.
1. На основании ниже приведенных данных открыть счета бухгалтерского учета.
2. Отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за период.
3. Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.
5. Составить бухгалтерский баланс по упрощенной форме.
Методические рекомендации:
-
Для учета затрат, относящихся к разным заказам, открыть соответствующие счета аналитического учета.
-
Распределение общехозяйственных расходов (ОХР) по видам продукции осуществить тремя способами: пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, занятых изготовлением продукции; пропорционально сумме прямых материальных затрат; пропорционально общей сумме прямых затрат. Расчет осуществить в таблицах по форме, приведенной в Приложении 8 с учетом примечаний.
-
Для решения данной задачи учесть, что учетной политикой предприятия зафиксирован порядок распределения ОХР пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
-
Организовать аналитический учет по видам готовой продукции.
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода:
|
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
Расчетный счет |
75 000 |
|
2 |
Уставный капитал |
200 000 |
|
3 |
Материалы |
24 700 |
|
4 |
Нераспределенная прибыль |
29 700 |
|
5 |
Основные средства |
130 000 |
Хозяйственные операции за период:
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма (руб.) |
|
1. |
Ведомость распределения материалов Отпущены со склада материалы: - на заказ № 1 - на заказ № 2 - на нужды общезаводских служб |
7 500 9 000 4 800 |
|
2. |
Ведомость распределения заработной платы Начислена и распределена заработная плата: - производственным рабочим по заказу № 1 - производственным рабочим по заказу № 2 - работникам общезаводских служб |
56 000 54 000 32 000 |
|
3. |
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды Начислен единый социальный налог от заработной платы - производственным рабочим по заказу № 1 - производственным рабочим по заказу № 2 - работникам общезаводских служб |
? ? ? |
|
4. |
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация здания заводоуправления |
52 200 |
|
5. |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов Распределяются и списываются по назначению ОХР - на заказ № 1 - на заказ № 2 |
? ? |
|
6. |
Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция - по заказу № 1 - по заказу № 2 Остатки НЗП: - по заказу № 1 - по заказу № 2 |
? ?
2 605 4 815 |
Задание 4.
1. На основании ниже приведенных данных открыть счета бухгалтерского учета.
2. Отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за период.
3. Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.
5. Составить бухгалтерский баланс по упрощенной форме.
Методические рекомендации:
При исчислении финансового результата от готовой продажи продукции учесть, что все субсчета (кроме субсчета 90/9), открытые к синтетическому счету 90 «Продажи», закрываются внутренними проводками на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». Финансовый результат, выявленный на субсчете 90/9 путем сопоставления сумм, отраженных по дебету и кредиту данного субсчета, подлежит списанию на счет 99 «Прибыли и убытки».
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода:
|
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
Расчетный счет |
115 000 |
|
2 |
Уставный капитал |
290 000 |
|
3 |
Основные средства |
150 000 |
|
4 |
НЗП |
34 200 |
|
5 |
Нераспределенная прибыль |
9 200 |
Хозяйственные операции за период:
|
№ п/п |
Краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция |
27 350 |
|
2 |
Договор. Отгрузочные документы Отгружена покупателям готовая продукция (остатка готовой продукции на складе нет) |
66 080 |
|
3 |
Счет подрядной организации. Акт об оказании услуг Акцептован счет подрядной организации за доставку готовой продукции на станцию и погрузку в вагоны
|
8 400 ? |
|
4 |
Платежные поручения. Выписка из расчетного счета в банке Оплачен счет подрядной организации |
? |
|
5 |
Расчет бухгалтерии Списывается производственная себестоимость проданной продукции |
? |
|
6 |
Расчет бухгалтерии Начислен к уплате НДС в бюджет с проданной продукции (18%) |
? |
|
7 |
Расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции |
? |
|
8 |
Выписка из расчетного счета в банке Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию |
? |
|
9 |
Расчет бухгалтерии Определяется и списывается по назначению финансовый результат от продажи готовой продукции |
? |
|
10 |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующей ставке (20%) |
? |
|
11 |
Расчет бухгалтерии Списывается сумма чистой прибыли отчетного года |
? |
Задание 5.
1. По данным остатков на 01.06.2009 г. открыть счета синтетического учета ОАО «Венера»;
2. Записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Венера» за июнь 2009 года;
3. Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах синтетического учета;
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи;
5. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Венера» на 30.06.2009 года
Методические рекомендации:
-
См. методические указания к заданию 3 Модуль 3.
-
См. методические указания к заданиям 1, 3, 4 Модуль 5.
-
При исчислении фактической себестоимости проданной продукции учесть, что расходы, связанные с реализацией готовой продукции и доведением ее до покупателя (коммерческие расходы), собранные предварительно по Дт. счета 44 «Расходы на продажу», в конце отчетного периода подлежат распределению между готовой продукцией, отгруженной покупателям, и готовой продукцией, оставшейся на складе. Расчет процента и суммы коммерческих расходов, подлежащих списанию, осуществить по форме, представленной в Приложении 9.
Исходные данные:
Остатки по счетам по состоянию на 01.06.2009 года:
|
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
Основные средства |
940 000 |
|
2 |
Амортизация основных средств |
22 000 |
|
3 |
Расчеты с подотчетными лицами |
75 000 |
|
4 |
Материалы (в т. ч. ТЗР – 18 400 руб.) |
280 000 |
|
5 |
Касса |
3 000 |
|
6 |
Расчетные счета |
220 000 |
|
7 |
Задолженность учредителей по взносам в Уставный капитал |
650 000 |
|
8 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
300 000 |
|
9 |
Расчеты по налогам и сборам |
77 000 |
|
10 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
129 000 |
|
11 |
Уставный капитал |
1 640 000 |
Хозяйственные операции за июнь 2009 года
|
№ п/п |
Краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма руб. |
|
1 |
Счет поставщика, счет – фактура и приходный ордер склада Акцептован счет поставщика за поступившие материалы.
|
70 000 ? |
|
2 |
Счет транспортной организации, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад
|
13 000 ? |
|
3 |
Расчет бухгалтерии Предъявляются к возмещению из бюджета суммы НДС по оприходованным материалам и транспортным услугам |
? |
|
4 |
Авансовый отчет Оплачено подотчетным лицом комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по закупке материалов согласно договору |
6 700 |
|
5 |
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за разгрузку и складирование материалов |
1 500 |
|
6 |
Расчет бухгалтерии Начислен ЕСН с начисленной заработной платы |
? |
|
7 |
Выписка из расчетного счета Перечислено в оплату счетов поставщика и транспортной организации |
? |
|
8 |
Расчет бухгалтерии Удержан НДФЛ (13%) из заработной платы |
? |
|
9 |
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Учредителем Гордеевым Л.И. внесен вклад в уставный капитал |
300 000 |
|
10 |
Приходный кассовый ордер Учредителем Бутусовым А.В. внесен вклад в уставный капитал |
25 000 |
|
11 |
В соответствии с учредительным договором Оприходованы полученные от учредителя Крыловой П.И.:
|
250 000 75 000 |
|
12 |
Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
1 300 000 |
|
13 |
Счет-фактура Акцептован предъявленный к оплате счет поставщика за основное средство, не требующее монтажа
|
130 000 ? |
|
14 |
Счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку основного средства
|
24 000 ? |
|
15 |
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за разгрузку основного средства |
2 000 |
|
16 |
Расчет бухгалтерии Начислен Единый социальный налог по действующим ставкам |
? |
|
17 |
Акты передачи в эксплуатацию Переданы в эксплуатацию:
|
? ?
? |
|
18 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения Перечислены денежные средства поставщику и транспортной организации за поступившее основное средство |
? |
|
19 |
Справка бухгалтерии Предъявлен к зачету НДС по введенным в эксплуатацию и оплаченным основным средствам |
? |
|
20 |
Выписка из расчетного счета Погашена задолженность перед банком по краткосрочной ссуде |
? |
|
21 |
Требования Отпущены со склада материалы:
|
85 000 67 000 42 000 35 000 16 000 |
|
22 |
Расчет бухгалтерии. Списаны транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным материалам:
|
? ? ? ? ? |
|
23 |
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за октябрь:
|
250 000 130 000 6 000 7 500 12 000 |
|
24 |
Расчетно-платежная ведомость Произведены удержания из заработной платы НДФЛ (13%) |
? |
|
25 |
Ведомость начисления ЕСН Начислен ЕСН в размере 26% с заработной платы:
|
? ? ? ?
? |
|
26 |
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств:
|
145 440 64 600 |
|
27 |
Ведомость начисления амортизации нематериальных активов Начислена амортизация на нематериальные активы общехозяйственного назначения |
15 000 |
|
28 |
Выписка из расчетного счета и счет ОАО «Ленэнерго» Оплачен счет за потребляемую электроэнергию |
35 400 |
|
29 |
Ведомость распределения электроэнергии Распределены по потребителям затраты на электроэнергию:
|
? ? ? ? |
|
30 |
Расчет бухгалтерии Предъявлен к возмещению из бюджета НДС за потребленную и оплаченную электроэнергию |
? |
|
31 |
Ведомость распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг (полностью):
|
? ? |
|
32 |
Ведомость распределения хозяйственных и командировочных расходов Списываются хозяйственные и командировочные расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, относящиеся к:
|
17 500 48 200 |
|
33 |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов Списываются общепроизводственные расходы пропорционально сумме прямых затрат:
|
? ? |
|
34 |
Справка бухгалтерии Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции |
? |
|
35 |
Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена цехами основного производства и принята на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости:
Примечание: затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили:
|
? ?
3 353 1 689 |
|
36 |
Выписка с расчетного счета С расчетного счета получены денежные средства для выдачи заработной платы |
? |
|
37 |
Расчетно-платежная ведомость и Расходный Кассовый Ордер Выдана заработная плата за май |
125 000 |
|
38 |
Платежная ведомость Депонирована заработная плата |
? |
|
39 |
Выписка из расчетного счета Сдана на расчетный счет в банке депонированная заработная плата |
? |
|
40 |
Приказ – накладная, Счет - фактура Отгружена покупателям готовая продукция:
|
700 000 500 000 |
|
41 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию |
? |
|
42 |
Справка – расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции:
|
? ? |
|
43 |
Требования Отпущена тара для упаковки готовой продукции:
|
6 500 6 000 |
|
44 |
Требование Отпущены материалы на упаковку готовой продукции:
|
9 000 8 000 |
|
45 |
Расчет бухгалтерии. Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным таре и материалам:
|
? ? |
|
46 |
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за упаковку продукции:
|
25 000 15 000 |
|
47 |
Ведомость начисления ЕСН Начислен ЕСН с начисленной заработной платы рабочим:
|
? ? |
|
48 |
Счет-фактура транспортной организации Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции отправления:
|
35 000 25 000 ? |
|
49 |
Выписка из расчетного счета Оплачено с расчетного счета транспортной организации за доставку готовой продукции на станцию отправления |
? |
|
50 |
Расчет бухгалтерии Предъявляется к зачету в бюджет НДС по транспортным услугам |
? |
|
51 |
Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию |
? |
|
52 |
Справка – расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции |
? |
|
53 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции |
? |
|
54 |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующей ставке (20%) |
? |
|
55 |
Расчет бухгалтерии Списывается сумма чистой прибыли отчетного года |
? |