Модуль 3. «счета. Двойная запись. Синтетический учет»

Задание 1.

Подготовить активный счет 50 «Касса» за 2008 г. организации «Бета», принимая во внимание следующую информацию.

Методические рекомендации:

При построении активного счета необходимо руководствоваться правилами записи на активных счетах:

1. Сальдо начальное и сальдо конечное, отражающие состояние объекта учета на начало и конец отчетного периода, по активному счету отражаются по дебету счета;

2. Обороты по дебету и кредиту отражают изменения, произошедшие с объектами учета, либо в сторону увеличения (оборот по дебету), либо в сторону уменьшения (оборот по кредиту).

3. Оборот по дебету активного счета подсчитывается без сальдо начального.

4. Сальдо конечное по активному счету рассчитывается по формуле:

СК = СН + Об.Дт – Об.Кт

Исходные данные:

Остаток по счету 50 «Касса» на начало 2008 г. составил 5 000 руб.

В 2008 г. имели место следующие операции:

1) Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства в сумме 1 200 000 руб.

2) Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме 1 000 000 руб.

3) Внесен подотчетным лицом неиспользованный остаток аванса в сумме 4 000 руб.

4) Выданы из кассы денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 3 000 руб.

5) Выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы в сумме 5 000 руб.

Задание 2.

Подготовить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за 2008г. организации «Бета», принимая во внимание следующую информацию.

Методические рекомендации:

При построении пассивного счета необходимо руководствоваться правилами записи на пассивных счетах:

1. Сальдо начальное и сальдо конечное, отражающие состояние объекта учета на начало и конец отчетного периода, по пассивному счету отражаются по кредиту счета;

2. Обороты по дебету и кредиту отражают изменения, произошедшие с объектами учета, либо в сторону увеличения (оборот по кредиту), либо в сторону уменьшения (оборот по дебету).

3. Оборот по кредиту пассивного счета подсчитывается без сальдо начального.

4. Сальдо конечное по пассивному счету рассчитывается по формуле:

СК = СН + Об.Кт – Об.Дт

Исходные данные:

Остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на начало 2008 г. составил 1 200 000 руб.

В 2008 г. имели место следующие операции:

1). Получен краткосрочный кредит на сумму 500 000 руб.

2). Погашена часть задолженности по краткосрочному займу в сумме 1 000 000 руб.

Задание 3.

1. На основании ниже приведенных данных организации «Дельта» на 01.01.2009 г. открыть счета бухгалтерского учета.

2. Записать в Журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйст­венные операции за январь 2009 года.

3. Подсчитать обороты и конечные остатки в счетах бухгалтерского учета.

4. Составить оборотный баланс (оборотную ведомость) организации за январь 2009 г, сверив итоги хронологической и систематической записи.

5. Составить бухгалтерский баланс организации «Дельта» на 31.01.2009 года.

Методические рекомендации:

1. Открыть счет – выписать сальдо начальное по всем счетам, данные о которых имеются на начало отчетного периода. См. также Методические указания к заданиям 1-2.

2. Журнал регистрации хозяйственных операций составить в таблице по форме, приведенной в Приложении 3 с учетом информации, содержащейся в примечании.

3. Запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, а также расчет оборотов и сальдо конечного по счетам осуществить, руководствуясь указаниями, представленными в заданиях 1-2.

4. Оборотный баланс (оборотную ведомость) по счетам за период составить по форме, приведенной в Приложении 4 с учетом информации, содержащейся в примечании.

5. На основании оборотной ведомости построить бухгалтерский баланс организации на 31.01.2009 года.

Исходные данные:

Остатки по счетам на 01.01.2009 г.

№	Наименование счета	Сумма, руб.
1	Основные средства	920 000
2	Сырье и материалы	350 000
3	Затраты в незавершенном производстве	125 000
4	Готовая продукция и товары	160 000
5	Касса	2 000
6	Расчетный счет	700 000
7	Уставный капитал	1 865 800
8	Резервный капитал	16 000
9	Нераспределенная прибыль	127 000
10	Краткосрочные кредиты и займы	120 000
11	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	22 000
12	Задолженность перед персоналом по оплате труда	106 200

Хозяйственные операции за январь

№ п/п	Первичный документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма
1	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материалы	45 200
2	Выписка из расчетного счета. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	350 000
3	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Поступили от поставщиков станки фрезерные, не требующие монтажа	50 000
4	Выписка из расчетного счета. Перечислено поставщикам за материалы	35 200
5	Выписка из расчетного счета. Приход­ный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы	106 200
6	Расходный кассовый ордер. Платежная ведомость. Выдана персоналу заработная плата	104 000
7	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Поступили комплектующие изделия от поставщиков	15 000
8	Требования на материалы Отпущены со склада в цех материалы для производства продукции	28 000
9	Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: за поступившие комплектующие изделия; по краткосрочному кредиту	? ?
10	Расчет бухгалтерии Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение резервного капитала	50 000
11	Выписка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер. Сдана на расчетный счет выручка	3 500

Задание 4.

1. На основании имеющихся данных составить исходный (начальный) баланс организации «Северная Заря» на 01.07.2009 г. Проверить равенство итогов актива и пассива баланса.

2. Открыть счета бухгалтерского учета и записать хозяйственные операции в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета.

3. Подсчитать обороты за период и сальдо конечное по счетам бухгалтерского учета.

4. Составить оборотную ведомость организации за июль 2009 г, сверив итоги хронологической и систематической записи.

5. Составить баланс организации «Северная Заря» на 31.07.2009 г.

Методические рекомендации:

См. методические указания к заданию 3.

Исходные данные:

Остатки по счетам на 01.07.2009 г.

№	Наименование счета	Сумма, руб.
1	Вложения во внеоборотные активы	175 500
2	Готовая продукция	40 700
3	Добавочный капитал	300 000
4	Касса	5 600
5	Незавершенное производство	154 340
6	Нераспределенная прибыль	150 000
7	Основные средства	365 000
8	Расчетный счет	569 160
9	Расчеты по краткосрочным кредитам	300 000
10	Расчеты по социальному страхованию	31 400
11	Задолженность прочих дебиторов	49 710
12	Расчеты с бюджетом по налогам	10 560
13	Расчеты с покупателями и заказчиками	359 000
14	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	123 600
15	Задолженность прочим кредиторам	1 200
16	Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда	50 500
17	Расчеты с учредителями	25 000
18	Сырье и материалы	152 650
19	Уставный капитал	929 400

Хозяйственные операции за июль

№ п/п	Первичный документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма
1	Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение краткосрочной ссуды банка	?
2	Выписка из расчетного счета. Приход­ный кассовый ордер. Получено наличными на выдачу заработной платы	?
3	Расходный кассовый ордер. Платежная ведомость. Выдана заработная плата сотрудникам	45 700
4	Выписка из расчетного счета. Сумма не выданной заработной платы сдана на расчетный счет в банке	?
5	Выписка из расчетного счета в банке Поступила на расчетный счет оплата за товары от покупателей	259 000
6	Приходный кассовый ордер Оприходованы наличные денежные средства от учредителя, полученные в счет вклада в уставный капитал	25 000
7	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка	850 000
8	Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: Поставщикам Органам социального страхования	75 000 ?
9	Расходный кассовый ордер. Выдан аванс на командировку Соловьеву Д.В.	12 500
10	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Поступили материалы от поставщика	46 800
11	Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности за приобретенные материалы	?
12	Авансовый отчет Соловьева Д.В. и оправдательные документы Командировочные расходы включены в себестоимость продукции	11 300
13	Приход­ный кассовый ордер. Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса	?
14	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение разным кредиторам	1 000
15	Требование-накладная. Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы	2 500
16	Приходный кассовый ордер Поступило наличными от прочих дебиторов	34 300
17	Расчетно-платежная ведомость. Начислена персоналу заработная плата за октябрь	54 300
18	Расчет бухгалтерии. Начислен Единый социальный налог (26%)	?
19	Расчетно-платежная ведомость. Удержан налог на доходы физических лиц (13%)	?
20	Выписка из расчетного счета. Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц	?
21	Требования на материалы Отпущены в производство материалы	30 600
22	Приходный ордер склада. Ведомость выпуска готовой продукции. Выпущена из производства готовая продукция (НЗП – 7 218 руб.)	?
23	Расходный кассовый ордер Выдан аванс на приобретение канцтоваров офис-менеджеру	5 000
24	Авансовый отчет, приходный ордер Оприходованы канцтовары, приобретенные офис-менеджером	5 200
25	Расходный кассовый ордер, расчет бухгалтерии Выдано в возмещение перерасхода	?
26	Выписка из расчетного счета. Зачислен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит банка	10 000
27	Акт ввода в эксплуатацию Сдано в эксплуатацию принятое по акту здание проходной	175 500
28	Справка бухгалтерии Отражена дооценка основных средств	15 500
29	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Акт ввода в эксплуатацию. Приобретено и поставлено на учет оборудование, не требующее монтажа	28 600

Задание 5.

Определить экономическую сущность хозяйственных операций, составить бухгалтерские проводки и сформулировать содержание хозяйственных операций.

Методические рекомендации:

Для выполнения задания для каждой из хозяйственных операций необходимо:

1. Определить наименования счетов, которые будут участвовать в проводке;

2. Определить, какие это счета по отношению к бухгалтерскому балансу;

3. Определить, каким образом указанное изменение будет отражено на соответствующем счете;

3. Определить корреспонденцию счетов (т.е. составить бухгалтерскую проводку);

4. Сформулировать в письменной форме содержание хозяйственной операции;

5. Определить, каким образом хозяйственная операция повлияет на валюту баланса.

Исходные данные:

1. сч. 20 - 4 500 руб.

сч. 43 - 4 500 руб.; на счете 20 - уменьшение

2. сч. 60 - 6 000 руб.

сч. 51 - 6 000 руб.; на счете 51 - уменьшение

3. сч. 10 - 4 000 руб;

сч. 60 - 4 000 руб.; на счете 60 - увеличение

4. сч. 20 - 50 000 руб.

сч. 70 - 50 000 руб.; на счете 70 - увеличение

5. сч. 50 - 1 000 руб.

сч. 51 - 1 000 руб.; на счете 51 - увеличение

6. сч. 002 - 2 500 руб. на счете 002 - уменьшение

7. сч. 50 - 5 000 руб.

сч. 70 - 5 000 руб.; на счете 70 - уменьшение

8. сч. 10 - 10 000 руб.

сч. 71 - 10 000 руб.; на счете 10 - увеличение

9. сч. 20 - 650 руб.

сч. 02 - 650 руб.; на счете 20 - увеличение

10. сч. 50 - 500 руб.;

сч. 71 - 500 руб.; на счете 50 - уменьшение

11. сч. 70 - 250 руб.

сч. 68 - 250 руб.; на счете 70 - уменьшение

12. сч. 001 - 25 000 руб. на счете 001 - увеличение

13. сч. 66 - 50 000 руб.

сч. 51 - 50 000 руб.; на счете 51 - уменьшение

14. сч. 50 - 2 000 руб.

сч. 51 - 2 000 руб.; на счете 50 - увеличение

15. сч. 20 - 4500 руб.

сч. 10 - 4 500 руб.; на счете 10 - увеличение

16. сч. 68 - 3 000 руб.

сч. 51 - 3 000 руб.; на счете 51 - уменьшение

17. сч. 50 - 6 000 руб.

сч. 73 - 6 000 руб; на счете 50 - увеличение

18. сч. 20 - 6 000 руб.

сч. 10 - 6 000 руб.; на счете 10 - уменьшение

19. сч. 51 - 13 000 руб.

сч. 62 - 13 000 руб.; на счете 51 - увеличение

20. сч. 50 - 1 500 руб.

сч. 51 - 1 500 руб.; на счете 51 - уменьшение

21. сч. 20 - 5 000 руб.

сч. 70 - 5 000 руб.; на счете 20 - увеличение

22. сч. 67 - 15 000 руб.

сч. 51 - 15 000 руб.; на счете 51 - увеличение

23. сч. 66 - 350 000 руб.

сч. 51 - 350 000 руб.; на счете 66 – увеличение

Задание 6.

Составить корреспонденции счетов и сформулировать в письменной форме содержание совершенных хозяйственных операций.

1. Две корреспонденции с К счета 71

2. Одну корреспонденцию с Д счета 43

3. Одну корреспонденцию с Д счета 68

4. Одну корреспонденцию с К счета 60

5. Одну корреспонденцию с К счета 66

6. Пять корреспонденций с Д счета 51

7. Пять корреспонденций с К счета 51

8. Три корреспонденции с Д счета 10

9. Три корреспонденции с Д счета 20

10. Четыре корреспонденции с Д счета 08

11. Четыре корреспонденции отдельно с Д и отдельно с К счета 50