- •Кафедра бухгалтерского учета и аудита методические рекомендации к практическим занятиям по курсу «бухгалтерский учет и аудит»
- •Содержание
- •Предисловие
- •Модуль 1. «предмет и метод бухгалтерского учета»
- •Модуль 2. «бухгалтерский баланс»
- •Модуль 3. «счета. Двойная запись. Синтетический учет»
- •Модуль 4. «синтетический и аналитический учет»
- •Хозяйственные операции за декабрь 2008 года
- •Модуль 5. «учет хозяйственных процессов»
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за период
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам синтетического учета за период
- •Форма аналитических счетов, открываемых к синтетическому счету «Материалы»
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам аналитического учета к синтетическим счетам расчетов за период
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» за период
- •Расчет процента и суммы тзр, подлежащих списанию при отпуске материалов в производство
- •Расчет процента и суммы Общехозяйственных расходов (охр), подлежащих распределению пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, занятых изготовлением продукции
- •Расчет процента и суммы охр, подлежащих распределению пропорционально общей сумме прямых затрат
Модуль 2. «бухгалтерский баланс»
Задание 1.
На основании представленных данных рассчитать недостающую величину активов, обязательств и капитала для каждого из вариантов.
Методические рекомендации: Руководствуясь основным бухгалтерским тождеством, составить балансы предприятия по упрощенной форме, представив нижеприведенную информацию по разделам баланса.
|
показатель |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
|
Оборотные активы |
345 000 |
? |
217 000 |
|
Краткосрочные обязательства |
165 800 |
125 400 |
135 000 |
|
Капитал и резервы |
? |
320 000 |
450 000 |
|
Долгосрочные обязательства |
109 200 |
55 700 |
? |
|
Внеоборотные активы |
430 000 |
235 100 |
459 600 |
Задание 2.
Сгруппировать нижеприведенные данные бухгалтерского учета организации ООО «Альфа» по разделам баланса и составить баланс.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить по типовой форме бухгалтерского баланса в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.
Исходные данные: Состав активов, обязательств и капитала ООО «Альфа» на 30 июня 2009 г
|
№ п/п |
Наименование статьи |
Сумма, руб. |
|
1 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
35 000 |
|
2 |
Денежные средства |
2 200 |
|
3 |
Кредиты банка свыше 12 мес. |
2 400 000 |
|
4 |
Товары |
48 200 |
|
5 |
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
89 200 |
|
6 |
Здания и прочие сооружения |
5 200 000 |
|
7 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
1 200 000 |
|
8 |
Машины и прочее производственное оборудование |
385 000 |
|
9 |
Займы, полученные менее 12 мес. |
100 000 |
|
10 |
Транспортные средства |
1 000 000 |
|
11 |
Уставный капитал |
2 881 200 |
Задание 3.
На основании данных составить бухгалтерский баланс ОАО «Балтика» по упрощенной форме.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить по типовой форме бухгалтерского баланса в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.
Исходные данные: Состав активов, обязательств и капитала ОАО «Балтика» на 1 июля 2009 г.
|
№ п\п |
Наименование имущества и источников его формирования |
Сумма руб. |
|
1 |
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
400 000 |
|
2 |
Основные средства |
393 000 |
|
3 |
Целевые финансирования и поступления |
75 000 |
|
4 |
Задолженность разных организаций |
12 000 |
|
5 |
Добавочный капитал |
140 000 |
|
6 |
Затраты в незавершенном производстве |
219 000 |
|
7 |
Уставный капитал |
207 000 |
|
8 |
Готовая продукция |
153 000 |
|
9 |
Нематериальные активы |
20 000 |
|
10 |
Задолженность покупателей и заказчиков |
180 000 |
|
11 |
Денежные средства |
248 000 |
|
12 |
Сырье и материалы |
385 000 |
|
13 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
259 000 |
|
14 |
Задолженность перед прочими кредиторами |
50 000 |
|
15 |
Займы, полученные на срок менее 12 мес. |
70 000 |
|
16 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
113 000 |
|
17 |
Кредиты банков свыше 12 мес. |
296 000 |
Задание 4.
Составить баланс-нетто организации ОАО «Восход» на 01.01.2009 г.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить по типовой форме бухгалтерского баланса в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.
Исходные данные: Состав активов, обязательств и капитала ОАО «Восход» на 01.01.2009г.
|
№ п/п |
Наименование имущества и источников его формирования |
Сумма руб. |
|
1 |
Амортизация нематериальных активов |
1 300 |
|
2 |
Амортизация основных средств |
22 000 |
|
3 |
Касса |
1 000 |
|
4 |
Сырье и материалы |
54 000 |
|
5 |
Нематериальные активы |
43 300 |
|
6 |
Нераспределенная прибыль |
172 000 |
|
7 |
Основные средства |
200 000 |
|
8 |
Расчетные счета |
140 000 |
|
9 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
45 000 |
|
10 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
120 000 |
|
11 |
Расчеты с разными дебиторами |
6 000 |
|
12 |
Расчеты с разными кредиторами |
8 000 |
|
13 |
Товары |
154 000 |
|
14 |
Уставный капитал |
230 000 |
Задание 5.
Составить баланс предприятия ЗАО «МКД» на 31 декабря 2008 года.
Методические рекомендации: Результаты решения оформить по типовой форме бухгалтерского баланса в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.
Исходные данные: Состав активов, обязательств и капитала ЗАО «МКД» на 31 декабря 2008 года.
|
№ п/п |
Наименование имущества и источников его формирования |
Сумма руб. |
|
1 |
Амортизация нематериальных активов |
12 000 |
|
2 |
Задолженность бюджету по налогам |
38 000 |
|
3 |
Амортизация основных средств |
152 000 |
|
4 |
Товары, отгруженные покупателям |
30 000 |
|
5 |
Задолженность учредителям по выплате дивидендов |
75 000 |
|
6 |
Вспомогательные материалы |
63 000 |
|
7 |
Ссуды банков свыше 12 мес. |
250 000 |
|
8 |
Готовые изделия на складе |
62 000 |
|
9 |
Задолженность поставщикам за материалы |
79 300 |
|
10 |
Доходы будущих периодов |
39 500 |
|
11 |
Задолженность покупателей и заказчиков |
18 200 |
|
12 |
Деньги на расчетном счете в банке |
450 000 |
|
13 |
Добавочный капитал |
80 000 |
|
14 |
Задолженность за подотчетными лицами |
15 000 |
|
15 |
Ссуды банков на срок менее 12 мес. |
50 000 |
|
16 |
Займы, выданные на срок менее 12 мес. |
20 000 |
|
17 |
Наличные деньги в кассе |
3 000 |
|
18 |
Затраты в незавершенном производстве |
72 000 |
|
19 |
Задолженность работникам по оплате труда |
40 000 |
|
20 |
Расходы будущих периодов |
150 000 |
|
21 |
Задолженность разных организаций |
3 000 |
|
22 |
Нематериальные активы |
16 000 |
|
23 |
Нераспределенная прибыль |
20 000 |
|
24 |
Основные материалы |
213 000 |
|
25 |
Задолженность по социальному страхованию |
26 500 |
|
26 |
Основные средства |
1 640 000 |
|
27 |
Убыток прошлого года |
105 000 |
|
28 |
Полуфабрикаты собственного производства |
82 000 |
|
29 |
Резервный капитал |
44 000 |
|
30 |
Задолженность перед прочими кредиторами |
15 500 |
|
31 |
Топливо |
32 000 |
|
32 |
Уставный капитал |
2 052 400 |
Задание 6.
Отразить влияние перечисленных ниже хозяйственных операций на бухгалтерский баланс и определить тип изменений.
Методические рекомендации:
Для выполнения задания необходимо:
-
Понять экономическую сущность хозяйственной операции, т.е. понять, что происходит при данной хозяйственной операции на предприятии;
-
Понять, какие статьи баланса будут затрагиваться в результате осуществления данной хозяйственной операции;
-
Понять, какие это статьи по отношению к балансу (активные или пассивные);
-
Определить, каким образом данные статьи будут изменяться (увеличиваться или уменьшаться);
-
Записать данные в таблицу и определить тип изменений.
Исходные данные:
Хозяйственные операции и их влияние на баланс
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Изменения в бухгалтерском балансе |
|||
|
Актив |
Пассив |
||||
|
Увели-чение |
Уменьшение |
Увели-чение |
Уменьшение |
||
|
1 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности |
|
|
|
|
|
2 |
Поступили товары от поставщиков, расчеты не произведены |
|
|
|
|
|
3 |
Поступили денежные средства от прочих дебиторов в кассу предприятия |
|
|
|
|
|
4 |
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы |
|
|
|
|
|
5 |
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
|
|
|
|
|
6 |
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
|
|
|
|
|
7 |
Произведена оплата с расчетного счета поставщикам за материалы и товары |
|
|
|
|
|
8 |
Внесена из кассы на расчетный счет депонированная (неполученная) зарплата |
|
|
|
|
|
9 |
Часть прибыли по решению учредителей направлена на увеличение резервного капитала |
|
|
|
|
|
10 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы |
|
|
|
|
|
11 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом |
|
|
|
|
|
12 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию |
|
|
|
|
|
13 |
Отпущены в цех комплектующие для изготовления продукции |
|
|
|
|
|
14 |
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция |
|
|
|
|
|
15 |
Выданы из кассы деньги под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
16 |
Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы |
|
|
|
|
|
17 |
Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков |
|
|
|
|
|
18 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
|
|
|
|
|
19 |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
|
|
|
|
|
20 |
Начислен Единый социальный налог на фонд заработной платы работников основного производства |
|
|
|
|
|
21 |
Удержан подоходный налог из заработной платы работников предприятия |
|
|
|
|
|
22 |
Погашена с расчетного счета часть долгосрочного кредита |
|
|
|
|
|
23 |
Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование, требующее монтажа |
|
|
|
|
|
24 |
Акцептован счет за работы по монтажу поступившего оборудования |
|
|
|
|
|
25 |
По окончании монтажных работ оборудование введено в эксплуатацию |
|
|
|
|
Задание 7.
Основываясь на нижеприведенных данных, сформулировать содержание хозяйственных операций, вызывающих следующие изменения в бухгалтерском балансе.
Методические рекомендации:
Для выполнения задания необходимо:
-
Понять, какие статьи баланса затрагиваются в результате осуществления данной хозяйственной операции;
-
Понять, какие это статьи по отношению к балансу (активные или пассивные) и каким образом они изменяются (увеличиваются или уменьшаются);
-
Понять и сформулировать в письменной форме экономическую сущность хозяйственной операции;
-
Определить тип изменений.
Исходные данные:
|
№ п/п |
Изменения в бухгалтерском балансе |
|||
|
Актив |
Пассив |
|||
|
Увеличение статьи |
Уменьшение статьи |
Увеличение статьи |
Уменьшение статьи |
|
|
1 |
Расчетный счет |
|
Краткосрочные кредиты |
|
|
2 |
Касса |
Расчетный счет |
|
|
|
3 |
|
Касса |
|
Кредиторская задолженность по оплате труда |
|
4 |
Затраты НЗП |
|
Кредиторская задолженность по оплате труда |
|
|
5 |
Готовая продукция |
НЗП |
|
|
|
6 |
Запасы сырья и материалов |
|
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
|
|
7 |
|
|
Кредиторская задолженность бюджету |
Кредиторская задолженность по оплате труда |
|
8 |
Затраты НЗП |
|
Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
9 |
|
Расчетный счет |
|
Кредиторская задолженность бюджету |
|
10 |
Расчетный счет |
Расчеты с прочими дебиторами |
|
|
|
11 |
Расчетный счет |
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
|
|
|
12 |
Запасы комплектующих и полуфабрикатов |
|
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
|
|
13 |
Затраты НЗП |
Запасы топлива |
|
|
|
14 |
Запасы сырья и материалов |
Затраты в НЗП |
|
|
|
15 |
|
Расчетный счет |
|
Кредиторская задолженность по соц. страхованию и обеспечению |
|
16 |
Запасы запасных частей |
Затраты в НЗП |
|
|
|
17 |
Расчетные счета |
|
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков |
|
|
18 |
|
Расчетный счет |
|
Расчеты с прочими кредиторами |
|
19 |
|
Расчетный счет |
|
Долгосрочные кредиты банков |
|
20 |
|
Расчетный счет |
|
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками |