- •Кафедра бухгалтерского учета и аудита методические рекомендации к практическим занятиям по курсу «бухгалтерский учет и аудит»
- •Содержание
- •Предисловие
- •Модуль 1. «предмет и метод бухгалтерского учета»
- •Модуль 2. «бухгалтерский баланс»
- •Модуль 3. «счета. Двойная запись. Синтетический учет»
- •Модуль 4. «синтетический и аналитический учет»
- •Хозяйственные операции за декабрь 2008 года
- •Модуль 5. «учет хозяйственных процессов»
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за период
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам синтетического учета за период
- •Форма аналитических счетов, открываемых к синтетическому счету «Материалы»
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам аналитического учета к синтетическим счетам расчетов за период
- •Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» за период
- •Расчет процента и суммы тзр, подлежащих списанию при отпуске материалов в производство
- •Расчет процента и суммы Общехозяйственных расходов (охр), подлежащих распределению пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, занятых изготовлением продукции
- •Расчет процента и суммы охр, подлежащих распределению пропорционально общей сумме прямых затрат
Модуль 4. «синтетический и аналитический учет»
Задание 1.
-
На основании ниже приведенных данных завода ОАО «Омега» на 01.04.2009 г. открыть счета синтетического учета.
-
Открыть счета аналитического учета к указанным синтетическим счетам.
-
Записать в Журнале регистрации и на счетах хозяйственные операции за период.
-
Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах синтетического и аналитического учета. Проверить их соответствие и тождественность данных.
-
Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.
-
На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс завода ОАО «Омега» на 30.04.2009 года.
Методические рекомендации:
1. См. методические указания к заданию 3 (модуль 3).
2. Аналитические счета к синтетическому счету 10 «Материалы» открыть по форме, приведенной в Приложении 5.
3. Оборотные ведомости по аналитическим счетам представить по форме, приведенной в Приложении 6.
Исходные данные:
Остатки по счетам завода ОАО «Омега» на 01.04.2009 г.
|
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
Задолженность перед бюджетом |
34 000 |
|
2 |
Основные средства |
1 060 000 |
|
3 |
Задолженность перед внебюджетными фондами |
96 400 |
|
4 |
Задолженность покупателей |
278 000 |
|
5 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
350 700 |
|
6 |
НЗП |
189 600 |
|
7 |
Уставный капитал |
1 362 000 |
|
8 |
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
40 000 |
|
9 |
Задолженность подотчетных лиц |
31 100 |
|
10 |
Касса |
10 000 |
|
11 |
Материалы |
112 200 |
|
12 |
Нераспределенная прибыль |
27 600 |
|
13 |
Расчетный счет |
229 800 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» на 01.04.2009 г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Ед. изм. |
Цена руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
1 |
Изюм |
кг |
100 |
600 |
60 000 |
|
2 |
Мед |
кг |
200 |
261 |
52 200 |
|
|
Итого |
х |
х |
х |
112 200 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «НЗП» на 01.04.2009г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
1. |
Печенье «Медовое» |
75 400 |
|
2. |
Печенье «С изюмом» |
114 200 |
|
|
Итого |
189 600 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.04.2009 г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
1. |
Фирма «А» |
15 000 |
|
2. |
Фирма «Б» |
25 000 |
|
|
Итого |
40 000 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.2009 г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
1 |
Раев В.А., генеральный директор |
25 000 |
|
2 |
Самохина Г.В., бухгалтер |
6 100 |
|
|
Итого |
31 100 |
Хозяйственные операции за апрель
|
№ п/п |
Первичный документ и краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма |
|
1 |
Приходный ордер склада. Счета поставщиков Поступили материалы от поставщиков: а) от фирмы «А» какао-бобы 1200 кг по 20 руб. б) от фирмы «В» сахар 6000 кг. по 150 руб. |
? ? |
|
2 |
Платежные поручения. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы: фирме «А» фирме «Б» фирме «В» |
25 700 17 100 125 000 |
|
3 |
Выписка из расчетного счета в банке Поступило от покупателей в погашение задолженности |
? |
|
4 |
Требования на материалы Отпущены в производство: а) мед 150 кг. на печенье «Медовое», б) сахарный песок 3 000кг.: 1 700 кг. на печенье «Медовое», 1 300 кг. на печенье «С изюмом» в) изюм 450 кг. на печенье «С изюмом» |
?
? ? ? |
|
5 |
Расчетно-платежная ведомость Начислена рабочим заработная плата: за изготовление печенья «Медовое» за изготовление печенья «С изюмом» |
45 000 175 000 |
|
6 |
Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих: за изготовление печенья «Медовое» за изготовление печенья «С изюмом» |
? ? |
|
7 |
Расчетно-платежная ведомость Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих |
? |
|
8 |
Авансовый отчет Самохиной Г.В. Приобретены папки для делопроизводства |
5 500 |
|
9 |
Приходный кассовый ордер Сдан в кассу неиспользованный остаток аванса, выданного Самохиной Г.В. |
? |
|
10 |
Ведомость выпуска готовой продукции. Приходный ордер склада Выпущены из производства и сданы на склад (НЗП нет): а) печенье «Медовое» б) печенье «С изюмом» |
? ? |
Задание 2.
1. По данным начальных остатков на 01.12.2008 г. открыть счета синтетического учета организации ОАО «КРАУТ»;
2. Открыть счета аналитического учета к указанным синтетическим счетам;
3. Записать в Журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «КРАУТ» за декабрь 2008 года;
4. Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах аналитического и синтетического учета, проверив соответствие и тождественность данных;
5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи;
6. Составить бухгалтерский баланс ОАО «КРАУТ» на 31.12.2008 года
Методические рекомендации:
См. методические указания к заданию 1.
Исходные данные:
Остатки по счетам ОАО «КРАУТ» на 01.12.2008 г.
|
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
1 200 000 |
|
2 |
Расчеты с подотчетными лицами |
10 000 |
|
3 |
Уставный капитал |
1 300 000 |
|
4 |
Основные средства |
1 438 000 |
|
5 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
24 700 |
|
6 |
Материалы |
74 700 |
|
7 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
250 500 |
|
8 |
Резервный капитал |
250 000 |
|
9 |
Готовая продукция |
364 000 |
|
10 |
Расчетный счет |
750 000 |
|
11 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
102 050 |
|
12 |
Расчеты по налогам и сборам |
13 000 |
|
13 |
Касса |
2 550 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.12.2008 г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
1 |
Уткин Г.Ю., коммерческий директор (аванс на командировку) |
8 000 |
|
2 |
Пархоменко М.Н., офис-менеджер (аванс на канцелярские товары) |
2 000 |
|
|
Итого |
10 000 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.12.2008 г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
1. |
ООО «Олимп» |
16 500 |
|
2. |
ООО «Лидер» |
8 200 |
|
|
Итого |
24 700 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 01.12.2008 г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
1. |
ООО «Альфа» |
150 750 |
|
2. |
ООО «Бета» |
99 750 |
|
|
Итого |
250 500 |
Расшифровка по субсчетам к синтетическому счету «Материалы» на 01.12.2008 г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
1. |
Сырье и материалы |
65 500 |
|
2. |
Комплектующие изделия и п/фабрикаты |
6 450 |
|
3. |
Топливо |
2 750 |
|
|
Итого |
74 700 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на 01.12.2008г.
|
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
1. |
Кредитный договор № 001 от 18.08.2007 г. |
550 000 |
|
2. |
Кредитный договор № 002 от 04.07.2008 г. |
650 000 |
|
|
Итого |
1 200 000 |