Балансовый план

на 31.12 отчетного года

АКТИВ		ПАССИВ
Касса	20000	Уставный капитал	120000
Дебиторская задолженность	19000	Прибыль	48632
Материалы	3792	Итого	168632
Готовая продукция	18240	Кредиторская задолженность	4400
Итого оборотные активы	61032	Задолженность перед бюджетом	8000
Основные средства	300000	Итого	12400
Амортизация ОС	(180000)
Итого внеоборотные активы	120000
Баланс	181032	Баланс	181032

План действий по постановке бюджетирования в компании

1. Формирование (диагностика) финансовой структуры предприятия

Финансовая структура – набор центров ответственности. Может совпадать с организационной структурой предприятия.

Центр ответственности – это подразделение предприятия, где менеджер центра лично отвечает за показатели функционирования этого подразделения./ - это организационная единица, ответственность за деятельность которой несет специально выделенный менеджер..

4 типа центров ответственности:

• центр затрат – центр ответственности, руководитель которого отвечает только за затраты и нефинансовые цели. Пример – цех по ремонту энергетического оборудования.

• центр выручки (поступлений) – центр ответственности, где менеджеры отвечают только за поступления от реализации продукции – отдел сбыта, региональные подразделения по реализации. Может отвечать за реализационные расходы, но не за стоимость продукции, которую они реализуют.

• центр прибыли – менеджеры отвечают как за поступления, так и за издержки. Руководитель может самостоятельно назначать цены и менять объем производства. Пример – предприятие в составе объединения

• центр инвестиций – менеджеры отвечают за поступления от реализации, издержки, за эффективность капиталовложений, (уполномочены принимать решение по капиталовложениям) – компания в целом, ее дочерние структуры, отдельные подразделения. Руководитель может самостоятельно назначать цены и менять объем производства, инвестировать.

Цель учета ответственности – накапливать показатели по затратам и поступлениям для каждого отдельного центра ответственности, чтобы выявлять отклонения от плановых показателей и знать какой из центров это допустил.

Деление предприятия и классификация затрат по центрам ответственности предназначена для решения следующих основных задач:

• Обеспечение контроля за финансовыми результатами работы отдельных подразделений предприятия, для сопоставления полученных результатов и издержек производства по каждому из них.

• Связь конкретных результатов с конкретными сотрудниками организации

• Повышения точности и степени детализации калькулирования себестоимости продукции, особенно в сложных, неоднородных производствах с большим ассортиментом продукции,

• Фундамент для создания системы управленческого учета. Активное управление процессом формирования издержек,

• Обеспечение работников предприятия детальной информацией для оперативного управления и контроля

2. Выбор принципа бюджетирования: "сверху - вниз"; "снизу - вверх";

3. Устанавливается перечень бюджетов и последовательность их составления

4. Определение форматов основных бюджетов (набор статей и методика их заполнения)

5. Регламент бюджетирования

Бюджетный период (горизонт финансового планирования) – период на который составляются бюджеты.

Шаг финансового планирования

Порядок разработки, предоставления бюджетных форм, сроки их корректировки и утверждения

6. Распределение функций и полномочий между службами и подразделениями

7. Автоматизация бюджетирования

Можно выделить следующие наиболее острые проблемы бюджетирования, стоящие перед российскими предприятиями:

• несогласованность бюджетов со стратегией предприятия – 44%;

• отсутствие научно обоснованных нормативов расходования ресурсов – 23%;

• неоптимальная система управления предприятием – 21%;

• необходимость частных корректировок – 5%;

• высокая длительность процесса составления бюджетов – 4%;

• невозможность точной оценки прогнозов - 3%.