Тема 6. Организация бюджетирования на предприятии.

Бюджетирование – финансовое планирование

Бюджетирование – планирование финансово-хозяйственной деятельности.

Бюджетирование – процесс составления бюджета

Бюджет - финансовый план, охватывающий все стороны деятель­ности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные зат­раты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоя­щий период в целом и по отдельным его частям. Бюджет (смета) – финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий, помогает осуществить многие управленческие задачи – планирование, контроль, конкретизация проблем, распределение ответственности, оценка деятельности аппарата управления и взаимодействия подразделений организации.

Поэтому в высоко­развитых странах бюджет (финансовый план) является основой внутрифирменного управления. Соответственно бюджетирование - процесс составления, корректировки, контроля и оценки исполне­ния финансовых планов, а потому оно превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления.

Бюджетирование – это, с одной стороны, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой – управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Бюджетирование - это технология финансового планирования, уче­та и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые фи­нансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом).

Назначение бюджетирования

• Постановка плановых целей

Одна из задач бюджетирования - переложить обобщенные форму­лировки миссии компании на язык конкретных финансовых показате­лей, которые четко можно рассчитать, а затем контролировать ход их выполнения.

Для иллюстрации характера возникающих здесь зависимостей приведем упрощенную модель взаимосвязи бюджетирования с глав­ными целями компании (табл. 1.1.).

Таблица 1.1.

Назначение бюджетирования во взаимосвязи с некоторыми главными целями компании
Главные финансовые цели	Наиболее вероятные значения показателей	Некоторые задачи бюджетирования в компании
Быстро растущий бизнес	Рост объемов продаж в сопоставимых ценах более чем на 20% в год	Контроль за дебиторской задолженностью Определение обоснованности размеров и условий привлекае­мых краткосрочных кредитов Контроль за состоянием ликвид­ности компании
Высокорента­бельный бизнес	Обеспечение нормы годовой чистой прибыли в размере 25%	Сравнительный анализ рента­бельности (по норме чистой прибыли) отдельных видов бизнесов (продуктов, проектов) Установление лимитов затрат и норм расходов с целью их последующего сокращения Определение оптимального соотношения «цена — объем продаж»
Быстро растущая стоимость Компании	Увеличение стоимости акционерного капитала на 100%	Контроль за доходностью общих активов компании Сравнительный анализ динами­ки массы нераспределенной прибыли по видам бизнесов

• Совершенствование организационных связей

• Совершенствование коммуникаций

• Источник мотивации

• Обеспечение механизма контроля,

• Оценка работы администрации укрепление финансовой дисциплины

Бюджетный контроль – текущий контроль над использованием отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Смета – форма планового расчета, определяющая потребности организации в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Процесс составления сметы называется бюджетным циклом.

Составление бюджета

• Основные предположения

• Определение факторов ограничения

• Составление бюджета реализации (продаж)

• Составление бюджета расходов

• Составление бюджета движения денежных средств

• Бюджетный отчет о прибылях и убытках

• Прогнозный баланс

Подходы к бюджетированию:

• Разработка с «нуля» применяется при проектировании новых предприятий и при смене профиля работы предприятия

• Планирование от достигнутого – для стабильных предприятий

Принципы бюджетирования

• "сверху - вниз" означает, что высшее руководство осуществляет процесс бюджетирования с минимальным привлечением менеджеров подразделений и отделов нижнего уровня. Такой подход дает возможность полностью учитывать стратегические цели компании, уменьшить затраты времени и избежать проблем, связанных с согласованием и агрегированием отдельных бюджетов. Вместе с тем, недостатком данного подхода является слабая мотивация менеджеров нижнего и среднего звена относительно достижения целей.

• "снизу - верх" применяется на больших предприятиях, где руководители компании запрашивают данные из отдедтных структурных подразделений для составления бюджетов. Затем данные обрабатывают, консолидируют, корректируют. Средним и высшим руководителям в этом случае предстоит согласование и координация различных бюджетных показателей. Одним из недостатков этого подхода, что плановые показатели по расходам завышаются, а по доходам занижаются, чтобы при выполнении получить незаслуженное вознаграждение.

По задачам, стоящим перед организацией выделяют виды бюджетов

• генеральный и частные

• гибкие и статические

Генеральный бюджет охватывает всю хозяйственно-финансовую деятельность предприятия. Основная цель данного бюджета - объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия на базе частных бюджетов.

Структура генерального бюджета