- •Тема 1. Сущность планирования на предприятии
- •1 Роль и место планирования на предприятии
- •3. Предмет планирования
- •4. Планирование производственных фондов.
- •Тема 2. Система планов на предприятии и их взаимосвязь
- •1. Сущность стратегического планирования. Этапы стратегического планирования
- •2. Структура тактического плана.
- •4. Бизнес-план. Методика составления.
- •Для предпринимателей
- •Титульный лист.
- •Описание проекта (резюме).
- •3. Общая характеристика предприятия, отрасли, продукции (существо предлагаемого проекта).
- •Анализ рынка и основных конкурентов
- •Производственный план.
- •План маркетинговой деятельности
- •Организационный план
- •Оценка риска и страхование.
- •Финансовый план.
- •Тема 3. Планирование производственной программы (план производства и реализации продукции)
- •Структура и показатели производственной программы
- •2. Планирование производственной мощности
- •Методика расчета производственной мощности
- •Тема 4. Планирование издержек (затрат, себестоимости продукции)
- •Издержки (затраты) производства
- •2. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
- •Состав статей калькуляции.
- •Расчет сметы затрат на производство
- •Тема 5. Распределение издержек по видам продукции (целевым затратам)
- •Тема 6. Организация бюджетирования на предприятии.
- •1. Финансовый бюджет (основные бюджеты)
- •2. Оперативный бюджет (детализирует бюджет доходов и расходов)
- •Вспомогательный бюджет
- •Бюджет доходов и расходов (годовой)
- •Балансовый план
- •Формирование (диагностика) финансовой структуры предприятия
- •Тема 7. Система планирования в компонентах изделий mrp
- •Экзаменационные вопросы по курсу
- •Рекомендации по выполнению курсовой работы
- •4.1. Требования к содержанию и структуре курсовой работы
- •4.2. Правила оформления текста
Состав статей калькуляции.
Состав статей калькуляции зависит от отраслевых особенностей и специфики производства. Он может быть различным. Наиболее распространенный перечень статей калькуляции приведен ниже.
Статьи калькуляции:
-
сырье и материалы,
-
возвратные отходы (вычитаются)
-
покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций.
-
топливо и энергия на технологические цели,
-
основная заработная плата производственных рабочих
-
дополнительная заработная плата производственных рабочих
-
отчисления на соц. страх,
сумма строк с 1 по 7 = Маржинальная себестоимость (директ-костинг)
-
расходы на подготовку и освоение производства,
-
затраты на содержание и эксплуатацию оборудования
-
общепроизводственные расходы (цеховые)
сумма строк с 1 по 10 = Цеховая себестоимость
-
общехозяйственные расходы (общезаводские)
-
потери от брака
-
прочие производственные расходы
сумма строк с 1 по 13 = Производственная себестоимость
-
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
сумма строк с 1 по 14 = Полная себестоимость
В зависимости от отраслевых особенностей производства в калькуляции могут предусматриваться дополнительные статьи, например транспортно-заготовительные расходы и др.
Итог 13 статей образует производственную себестоимость продукции, а итог 14 статей – полную себестоимость реализованной продукции.
Затраты 1, 3, 4, 5, 6, 7 – основные затраты.
Затраты 8, 9, 10, 12 – накладные затраты.
Основные затраты – связаны с технологическим процессом изготовления изделий и образуют их главное вещественное содержание
Накладные затраты - затраты, связанные с созданием необходимых условий для функционирования производства, его организацией, управлением и обслуживанием.
В статью «сырье и материалы» включается стоимость материалов, входящих в состав вырабатываемых изделий и вспомогательных материалов (которые не образуют основы готового продукта, а используются для обеспечения нормального технологического процесса). Стоимость вспомогательных материалов может быть выделена в отдельную статью в случае, если она занимает значительный удельный вес в себестоимости изделий.
По статье «топливо и энергия» для технологических целей планируются затраты на все виды топлива и энергии, как получаемые со стороны, так и вырабатываемые самим предприятием и расходуемые непосредственно в процессе производства продукции. При незначительном их удельном весе в себестоимости продукции они могут не выделяться в названную статью, а включаться в статью «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования».
В плановых калькуляциях стоимость сырья, материалов, топлива, энергии для технологических целей определяется на основе:
1) утвержденных норм расхода на единицу продукции,
2) действующих цен и тарифов на перевозку с учетом всех расходов по заготовке и доставке их на склад предприятия.
Из затрат на сырье и материалы исключается стоимость возвратных отходов по цене их возможной реализации.
В статью «Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций» включается стоимость отдельных готовых изделий и полуфабрикатов, приобретаемых для укомплектования выпускаемой продукции и требующих затрат труда на их обработку или сборку.
Стоимость полуфабрикатов собственного производства, как правило, планируется развернуто по всем статьям калькуляции.
В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции. В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций изготовляемой продукции. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам. Затраты на прямую заработную плату производственных рабочих на единицу продукции рассчитывают на основе нормированной трудоемкости изделий и установленных сдельных расценок. Заработную плату на повременные работы на единицу продукции начисляют исходя из общей численности производственных рабочих – повременщиков, фонда их заработной платы и запланированного объема выпуска по данному изделию.
К «дополнительной заработной плате» производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за непроработанное на производстве время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет.
Сумму дополнительной заработной платы, относимой на единицу продукции устанавливают по коэффициенту, который рассчитывается как отношение общей величины дополнительной заработной платы к основной.
Остальные статьи калькуляции представляют собой комплексные расходы, которые косвенно распределяются между калькулируемыми изделиями на основе различных смет.
То есть, составляются сметы расходов на подготовку и освоение производства, содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных (цеховых) расходов, общехозяйственных (общезаводских) расходов, непроизводственных расходов (и т.д.).
Затем итоговая величина по смете распределяется на себестоимость конкретных изделий. В практике планирование существует несколько подходов к отнесению их на себестоимость продукции. Эти подходы отражены в лекции «Распределение косвенных затрат по видам продукции». Наиболее распространено в отечественной практике распределение косвенных затрат на себестоимость конкретных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих
Смета «Расходы на подготовку и освоение производства» включает расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), расходы на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов.
Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» включает затраты связанные с содержанием и восстановлением оборудования, участвующего в производственном процессе: амортизация оборудования и транспортных средств, текущий ремонт оборудования и транспортных средств, внутризаводское перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и приспособлений, прочие расходы.
В смету «Цеховые расходы» входят заработная плата аппарата управления цеха, амортизация, затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря; испытания, опыты, ислледщования, рационализация и изобретательство, охрана труда, износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря; прочие расходы.
В смету «Общехозяйственные (общезаводские)» расходы входят:
-
расходы по управлению предприятием: заработная плата аппарата управления предприятием, затраты по командировкам и перемещениям персонала, содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны, отчисления на содержание вышестоящих организаций, прочие расходы
-
Общехозяйственные расходы: содержание прочего общезаводского персонала, амортизация основных фондов, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения, производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования, охрана труда, подготовка кадров.
-
Сборы и отчисления: налоги, сборы, отчисления.
Смета «Прочие производственные расходы» составляется на основе расчетов отчислений на научно-исследовательские работы, расходов на стандартизацию, отчислений на геолого-разведочные работы, расходов, связанных с обеспечением нормальной эксплуатации изделий у потребителей, гарантийный ремонт в пределах установленных норм и других видов затрат, не относящихся ни к одной из указанных выше статей.
Смета «Внепроизводственные расходы» отражает затраты на сбыт продукции: затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы и т.д.
Затраты с 1 по 7 – прямые. Остальные статьи калькуляции – косвенные, определяются на основе различных смет.
В практике планирования существует несколько подходов к отнесению их на себестоимость конкретных изделий. Наиболее распространенный метод в отечественной практике - распределение косвенных затрат пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (фонду оплаты труда производственных рабочих).
Пример
ФОТ производственных рабочих - 1 120 тыс. руб
Цеховые расходы (общепроизводственные) согласно смете – 4 652 тыс.руб.
Ставка распределения цеховых расходов = 4 652 / 1 120 = 4, 15 руб
Если на оплату труда рабочих, занятых производством продукта А затрачено 120 руб., то на этот продукт будет отнесено 498 руб. цеховых расходов. (120 руб*4,15)
ФОТ – база распределения.
В качестве базы распределения могут выступать:
- заработная плата основных производственных рабочих
-
часы труда основных рабочих,
-
часы работы оборудования,
-
переменные расходы (маржинальная себестоимость)