8) Региональные и местные налоги: экономическое содержание, особенности введения, порядок установления льгот.

Ст. 12 НК РФ устанавливает 3 основных вида налогов и сборов:

- федеральные

- региональные

- местные

(всего 12 налогов и 2 сбора)

Современная 3уровневая система России развивается динамично и постоянно изменяется, чтобы соответствовать рыночным отношениям и дать возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходы, регулировать поступление налогов и неналоговых сборов.

Введение региональных и местных налогов наступает по решению субъекта или муниципального образования. Они самостоятельно решают вводить или не вводить на территории данный налог, т.е. им дано право, но не обязательство устанавливать этот налог.

Федеративное устройство РФ имеет особенность – 2 города имеют статус федерального значения (Москва, С-Петербург) и вправе вводить как местные, так и региональные налоги. Бюджетное устройство России предполагает, что региональные и местные налоги являются добавкой к доходной части соответствующих бюджетов, а главная их составляющая – отчисления от социальных налогов.

Региональные налоги и сборы – ими являются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено законом. К ним относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Транспортный налог: обязательный к уплате на территории соотв. региона. Региональный закон организации определяет ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаются объектом налогообложения.

Объекты: а/м, мотоциклы, автобусы, самолёты, вертолёты, катера, снегоходы.

Налоговая база:

1. В отношении транспортных средств, как мощность в Лс (лошадиные силы);

2. В отношении водных средств, самоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместительность, в регистр. Тоннах;

3. В отношении иных транспортных средств, как единица транспортного средства.

Налог на игорный бизнес: определяется НК РФ, как предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организацией или ИП дохода в виде выигрыша, плата за проведение азартных игр, не является реализованным товаром.

Налогоплательщиком является организация или ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения:

1. Игровой стол – место для проведения азартных игр;

2. Игровой автомат – спец. оборудование, используемое для проведения азартных игр;

3. Касса букмекерской конторы – место у организации игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определённая сумма выигрыша.

Каждый объект налогообложения регистрируется в налог. органе по месту его установки, не позднее, чем за 2 дня до установки объекта.

Налоговый период – месяц.

Налоговые ставки:

1. 1 игровой стол – 25000-125000 руб.

2. 1 игровой автомат – 1500 – 7500 руб.

3. 1 касса тотализатора – 25000-125000 руб.

Сумма налога начисляется не позднее 20 числа след. месяца.

Налог на имущество организации

Налогоплательщиками признаются:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаётся движимое и недвижимое имущество, относительно к объектам ОС.

Объектом налогообложения для иностр. организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства признаётся находящееся на территории недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Налог. база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаётся объектом налогообложения.

Налог. период – календарный год. Отчётный период – 1^ый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налог. ставки устанавливаются законами субъекта РФ и не могут превышать 2,2%.

Местные налоги и сборы – ими являются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К ним относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Земельный налог

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Объекты налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований на территории которых введен земельный налог.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

1. изъятые из оборота;

2. ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия;

3. предоставленные для обеспечения обороны, безопасности таможенных нужд.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для организаций и физ. лиц, являющихся ИП, признается первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципального образования и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении участков:

   1. отнесенных к землям с/х назначения;

   2. земли в составе зон поселения и использования с/х производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, предоставленных для жилищного строительства, предоставленных для личного хозяйства, садоводства, огородничества;

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

От налогообложения освобождаются:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2. организации – в отношении земельных участков, непосредственно занятых испытательными полигонами, аэродромами;

3. религиозные организации;

4. научные организации российских академических наук и т.д.

Налог на имущество физических лиц

Регулируется ФЗ РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91г.

Налогоплательщиками признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1. жилые дома;

2. квартиры;

3. дачи;

4. гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.