6) Особенности применения усн.

УСН применяется в налогообложении наряду с общей системой. Применяющие добровольно этот режим, освобождаются от уплаты налогов на имущество, на прибыль, ЕСН, НДС (кроме уплачиваемого при импорте).

Перейти на УСН с общей системы имеют право налогоплательщики:

- если по итогам 9 месяцев текущего года (когда организация подает заявление) доход от реализации не превысил 11 млн.руб.;

- если организация не занимается подакцизными товарами.

Объект налогообложения:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на расходы.

Объект выбирается налогоплательщиком самостоятельно, но изменять нельзя в течении всего срока применения УСН.

Ставки:

- если объект налогообложения – доход (ставка 6%);

- если объект (доход – расход) (ставка 15%), при этом существует минимальный налог в размере 1% налоговой базы (если по результатам расчетов получается сумма меньше 1% налоговой базы).

Налогоплательщики УСН рассчитывают авансовые платежи по отчетным периодам, т.е. квартал, полугодие, 9 месяцев нарастающим итогом.

Суммы платежей уменьшаются на величину ОПС и на сумму больничного листа.

Авансы зачисляются в счет итоговой суммы уплаты налога. Оплата производится по месту регистрации не позднее 31 марта по итогам года, авансовые – не позднее 25 числа следующего месяца.

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) ломбарды;

6) нотариусы;

7) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

8) организации, использующие УСН в виде с/х налога;

9) организации с численностью более 100 чел.;

10) организации, имеющие остаточную стоимость ОС более 100 млн. руб.;

11) организации, в которых доля участия других организаций более 25%.

При УСН:

Не уплачиваются: налог на прибыль, НДС (кроме НДС при ввозе товаров), ЕСН, налог на имущество, НДФЛ. Но в то же время по прежнему уплачивают ОПС, транспортный и земельный налоги. Налогоплательщики выступают в качестве налоговых агентов.

Налогоплательщики представляют в налоговый орган декларацию по установленной форме. Учет доходов и расходов ведется в книге «Учет доходов и расходов при УСН».

7) Система налогообложения в виде енвд для отдельных видов деятельности, порядок расчета и особенности.

Розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей (в т.ч. за наличный расчет и по карте) на основании договоров розничной купле-продажи. ЕНВД нельзя пользоваться, если торговля подакцизными товарами.

Стационарная торговая сеть – торговая сеть на принципах расположения в специально оборудованных зданиях ( магазины, павильоны, киоски).

Нестационарная сеть (торговая) – развозная, разностная торговля.

Площадь торгового зала – часть магазина, павильона, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, для проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей ( площадь подсобных помещений для приема, хранения товара не является площадью торгового зала).

Открытая площадка – специально оборудованное место, расположенное на земле, предназначенное для торговли.

Магазин – стационарное здание для продажи товаров и оказания услуг, обеспеченное торговыми и подсобными помещениями.

Киоск – строение без торгового зала, рассчитанное на одно рабочее место.

Торговое место – место для совершения сделок купли-продажи.

Палатка – легко возводимая конструкция, имеющая прилавок без торгового зала.

Бытовые услуги – платные услуги физическим лицам (кроме ломбардов) в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению.

Кол-во работников – среднесписочный показатель численности за налоговый период.

Платные стоянки – площади по хранению транспортных средств.

Транспортное средство – средство для перевозки по договорам пассажиров и грузов (не относятся прицепы и т.д.).

Площадь информационного поля, световых и электронных табло (реклама) – площадь светоизлучающей поверхности.

Площадь информационного поля печатной и полиграфической наружной рекламы – площадь нанесенного изображения.

Местные органы власти принимают решение о введении ЕНВД на своей территории; определяют список видов деятельности, для которых применяется ЕНВД; устанавливают корректирующий коэффициент К2.

Для ИП заменяет: НДФЛ, налог на имущество физических лиц (используемое для предпринимательской деятельности), ЕСН, НДС (кроме подлежащего уплате при ввозе товаров). Начисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется согласно общему режиму налогообложения.

ИП уплачивает:

- страховые взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование)

- транспортный налог, если транспортное средство оформлено на ИП

- земельный налог, если оформлено на ИП

ИП обязаны соблюдать порядок ведения расчетно-кассовых операций. При ведении нескольких видов деятельности учет показателей ведется раздельно (в т.ч. по общему режиму). Обязанности налоговых агентов выполняются на общих основаниях.

Для юридических лиц: налог на прибыль, налог на имущество организации, ЕСН, НДС (остальные - согласно общему режиму).

Юридические лица уплачивают:

- страховые взносы на ОПС

- транспортный налог (если транспортное средство оформлено на юридическое лицо)

- земельный налог (на землю юридического лица)

Налогоплательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговом органе по месту деятельности. Для этого подают заявление по форме, предоставляют нотариально заверенные копии документов (ЕГРН, документы, удостоверяющие личность (для ИП), устав (для юридического лица).

Для снятия с учета пишется тоже заявление, но в произвольной форме и прилагают разрешение на применение ЕНВД (выданное ранее уведомление о постановке на учет ЕНВД).

Нарушение срока постановки на учет наказывается по ст.117 НК РФ (10% дохода за время деятельности, но не менее 20 000 руб.). ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 90 дней влечет штраф – 20% доходов, но не менее 40 000 руб.

Для расчета ЕНВД учитываются:

- базовая доходность;

- физические показатели;

- корректирующие коэффициенты.

К1 (коэффициент – дефлятор) устанавливается приказом Минэконом развития и торговли РФ.

К2 устанавливается для всех категорий налогоплательщиков на период не менее, чем календарный год в пределах от 0,005 до 1. Если на местах не принято решение о действующем значении К2 до начала нового календарного года, то продолжает действовать прежний коэффициент.

Коэффициент К2 определяется как произведение установленных значений, учитывающих результат предпринимательской деятельности.

Это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент товаров, качество продукции, сезонность, режим работы, площадь, производительность оборудования, наличие инфраструктуры, величину доходов, особенность места расположения и видов деятельности.

Налоговый период: квартал.

Размер вмененного дохода рассчитывается на квартал исходя из полных месяцев, начиная со следующего месяца после регистрации.

Ставка налога: 15% - от вмененного дохода

Вмененный доход = базовая доходность * физический показатель * К1 * К2

(Физический показатель складывается за 3 месяца).

Если в течение года или налогового периода изменяется физический показатель – налогоплательщик учитывает изменение с начала того месяца, когда оно произошло.

Расчет налога:

Единый налог = вмененный доход * 15%

Сумма налога к уплате определяется:

Сумма единого налога – сумма ОПС и на оплату больничных листов (но не более 50% сумм налога)

Указанное снижение уплаты единого налога не может быть более 50%.

Уплата производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, а декларация сдается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.