- •1. Предмет изучения дисциплины «Финансы» и ее связь с другим дисциплинами
- •2. Основные модели развития экономики и этапы экономической теории
- •3. Краткая характеристика теории государственных финансов
- •4. Возникновение финансов и их связь с развитием товарного производства
- •5. Сущность и функции финансов
- •6. Взаимосвязь финансов с другими стоимостными категориями
- •7. Воспроизводственный процесс и его финансовое обеспечение
- •8. Финансовый рынок и его значение
- •9. Использование финансов для регулирования экономических процессов
- •10. Содержание, цель и значение финансовой политики
- •11. Виды финансовой политики и механизм ее реализации
- •12. Особенности финансовой политики в условиях перехода к рыночной экономике
- •13. Сущность и звенья финансовой системы
- •14. Государственный бюджет, его сущность, функции и роль в социально-экономических процессах
- •15. Содержание и структура бюджетной системы
- •16. Содержание и принципы бюджетного устройства
- •17. Бюджетное устройство Российской Федерации
- •18. Экономическое содержание доходов бюджета, их источники
- •19. Сущность налогов, их функции
- •20. Налоговая система, ее классификация
- •Структура налоговой системы Российской Федерации
- •21. Изменения в налоговой системе
- •22. Экономическая сущность расходов бюджета и их классификация
- •23. Бюджетное финансирование
- •24. Бюджетный дефицит
- •25. Значение и источники формирования федерального бюджета
- •26. Основные показатели федерального бюджета. Структура его доходов и расходов
- •27. Содержание и особенности бюджетного процесса
- •28. Необходимость внебюджетных фондов и их формирование
- •29. Государственные внебюджетные фонды рф. Их классификация и краткая характеристика
- •30. Социальные внебюджетные фонды
- •31. Дорожные фонды
- •32. Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы
- •33. Федеральный экологический фонд
- •34. Сущность и состав региональных финансов, их значение в социально-экономическом развитии регионов
- •35. Региональные бюджеты, их доходы. Особенности региональных бюджетов за рубежом
- •36. Бюджетный федерализм как основа эффективной организации финансовой системы Российской Федерации
- •37. Бюджетное регулирование - традиционная форма межбюджетных взаимоотношений. Современные формы и методы межбюджетных отношений
- •38. Федеральный фонд финансовой поддержки регионов (система трансфертов)
- •39. Недостатки межбюджетных отношений и пути их устранения
- •40. Краткая характеристика бюджетов субъектов Федерации. Их функции
- •41. Формирование доходов бюджета Республики Башкортостан. Источники и структура доходов
- •42. Структура расходов республиканского бюджета
- •43. Сущность и функции государственного кредита
- •44. Классификация государственных займов
- •46. Управление государственным долгом
- •47. Сущность и значение страхования, его функции
- •48. Классификация форм страхования
- •49. Основные понятия страхового дела
- •50. Понятие финансовых ресурсов и их источники
- •51. Сводное финансовое планирование
- •52. Баланс финансовых ресурсов территорий: состав и структура
- •53. Валютный курс и методы его регулирования
- •54. Валютный рынок как часть финансового рынка
35. Региональные бюджеты, их доходы. Особенности региональных бюджетов за рубежом
В Российской Федерации региональные органы власти получили большие права (этот процесс продолжается) в социальном и экономическом развитии территорий.
Они осуществляют: жилищное строительство, социально-культурное строительство; руководство коммунальным хозяйством, народным образованием и здравоохранением; дорожное строительство, благоустройство городов и сел.
Права и обязанности территориальных органов власти закреплены в Законе РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР» (от 6 июня 1991 г.) . Этот закон и другие законы, правовые акты являются законодательной основой составления региональных бюджетов, являющихся в целом финансовой базой регионов.
Через региональные бюджеты общественные фонды потребления распределяются между административно-территориальными единицами и социальными группами населения.
Частично из этих бюджетов финансируется и развитие производства (в частности, коммунальное хозяйство, небольшие предприятия ряда отраслей промышленности).
Региональные бюджеты выполняют такие функции:
- формирование денежных ресурсов;
- распределение этих ресурсов между отраслями народного хозяйства;
- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций, подчиненных местным органам власти.
Общественные фонды потребления в основном «сидят» в региональном бюджете. Так, на образование и подготовку кадров из региональных бюджетов выделяется около 65% всех необходимых бюджетных средств, на здравоохранение 80%, на жилищно-коммунальные хозяйства 100%.
При формировании региональных бюджетов учитывается принцип территориального формирования источников. В соответствии с этим принципом доходы территориальных, региональных, местных бюджетов формируются за счет закрепленных и регулирующих источников (доходов). Рассмотрим рис. 14.1.
Закрепленные (собственные) доходы это средства, поступающие в региональный (местный) бюджет, минуя вышестояшие бюджеты. Они полностью принадлежат территориям.
Их основу составляют:
1) региональные (местные) налоги и сборы;
платежи из прибыли предприятий местного подчинения.
Доходы территориальных
бюджетов
Закрепленные
(собственные) доходы
Регулирующие
доходы
Налоговые доходы,
закрепленные
за соответствующим
бюджетом
Неналоговые доходы
соответствующего бюджета
Отчисления от
федеральных и региональных налогов
Средства
из фондов финансовой
поддержки регионов
Дотации, субвенции,
субсидии из вышестоящих бюджетов
Средства, полученные
из вышестоящего бюджета
в порядке взаимных
расчетов
Рис. 14.1. Общая схема закрепленных и регулирующих доходов территориальных (региональных, местных) бюджетов
Удельный вес закрепленных доходов составляет лишь 30-35%, в некоторых бюджетах еще ниже. Закрепленные доходы в основном формируются за счет налога на прибыль предприятий, подчиненных региональным органам. Их удельный вес растет, но уже проявляется тенденция их сокращения.
Причин много: предприятий мало; они не рентабельны; не соблюдается режим экономии; много непроизводительных потерь.
Роль местных налогов и сборов незначительна. Хотя с ростом количества налогов (например, налог с имущества, земельный налог) их удельный вес должен возрасти, тем не менее размеры региональных бюджетов не могут быть определяющими.
Регионы очень заинтересованы в закрепленных доходах, но не могут функционировать без регулирующих доходов. Они передаются территориальным бюджетам из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования.
Регулирующие доходы включают всю совокупность денежных средств, которые передаются из вышестоящих бюджетов в нижестоящие. По регулирующим доходам устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов (регионов) РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Основная цель передачи регулирование (сбалансирование) расходов и доходов региональных бюджетов.
К ним относятся:
1) процентные отчисления от общегосударственных (федеральных) налогов (НДС, налог на прибыль, подоходный налог, отчисления от платежей за природные ресурсы);
2) дотации;
субвенции;
другие.
К числу основных регулирующих доходов региональных бюджетов относятся:
1) НДС;
2) акцизы;
налог на прибыль.
Регулирующие доходы имеют как свои достоинства, так и недостатки. Последнее заключается в недостаточной объективности установления величины нормативов отчислений от регулирующих налогов.
Необходимы какие-то социальные нормативы минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ (по здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию). Они могут быть дифференцированы по регионам с учетом природно-климатических и этнических особенностей, уровня социально-экономического развития и др.
В настоящее время структура распределения основных налогов между бюджетами разных уровней выглядит так (см. табл. 14.1).
Таблица 14.1
№ |
Наименование налога |
Федеральный бюджет |
Региональные бюджеты |
Местные бюджеты |
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
33 |
40 |
27 |
|
НДС |
66 |
21 |
13 |
|
Акцизы |
84 |
13 |
3 |
|
Подоходный налог с физических лиц |
9 |
24 |
67 |
|
Налог на имущество с физических лиц |
- |
4 |
96 |
|
Налог на имущество с юридических лиц |
- |
44 |
56 |
|
Плата за недра |
19 |
43 |
38 |
|
Земельные налоги и арендная плата за землю |
26 |
25 |
49 |
|
Транспортный налог |
- |
51 |
49 |
|
Таможенные пошлины |
100 |
- |
- |
Расходы, как правило, всегда больше доходов бюджета, поэтому для сбалансирования территориальных бюджетов используются дотации, субвенции, субсидии и другие средства.
Дотация – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
Субвенция – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.
Субсидия – это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.
В случае нецелевого использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшими эти средства.
Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники бюджетов (особенно дотации) лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.
Несмотря на все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. Не везде и не всегда следует стремиться к замене дотаций, субвенций и субсидий любыми средствами. Они особенно необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города – исторические и архитектурные заповедники, научные центры и др.
В расходах региональных (местных) бюджетов преобладают затраты на социально-культурные мероприятия (образование, здравоохранение, социальная политика).
В краевых, республиканских бюджетах они составляют до 20%, в городских бюджетах – около 50%, в районных и поселковых – до 85%. Например, в расходах республиканского бюджета РБ затраты на социально-культурные мероприятия в 1997 г. составили 21,5%, в 1999 – 12,4%, в 2000 –10,86%. В структуре расходов бюджета г. Мелеуза затраты на социально-культурные мероприятия составили в 1996 г. – 49%, в 1999 – 45%. В районном бюджете Кировского района г. Уфы расходы на социально-культурные мероприятия в 1996г. составили 85,9%, в 1997 – 83,8%, в 1999 – 82%.
Несколько слов о финансовых ресурсах предприятий, направляемых на развитие региона.
Об их участии в развитии регионов говорят следующие цифры: в финансировании жилищного строительства удельный вес средств предприятий составлял 75%, коммунального хозяйства – 25%, здравоохранения – 25%, подготовки кадров – 35%.
Главным источником формирования средств предприятий для социальных нужд является прибыль. Прибыль, оставляемая в распоряжении предприятий, является основой создания целевых фондов, включая фонды социального развития.
Большой объем финансовых ресурсов предприятий затрачивается на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытового назначения. Так, в ведомственном подчинении находится более 50% жилищного фонда страны, 30% мощности коммунальных предприятий, 60% мест детских дошкольных учреждений, а также пионерские лагеря, многие дома отдыха, санатории.
Вкратце о региональных бюджетах в других странах. В других странах доходы региональных бюджетов формируются за счет:
1) местных налогов и сборов;
2) средств из вышестоящих бюджетов;
3) неналоговых доходов.
Налоги являются главным источником региональных бюджетов. Все налоги можно разделить на местные и федеральные. Ставки местных налогов (их число колеблется от 20 до 100) устанавливаются региональными органами власти. Удельный вес местных налогов в общих доходах составляет от 30 до 70 %.
Местные налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые: налоги с имущества; земельный; на автомобили; на прибыль; на профессию; подоходный и др. Косвенные налоги – это налоги, взимаемые при покупке и продаже.
В Западной Европе в основном преобладают прямые налоги (70-75%), в Японии - 85%. Но здесь имеется разница. В скандинавских странах 80-90% всех налоговых поступлений приходится на обложение доходов и прибыли, в Германии, Бельгии Австрии - 50%. А в Ирландии, Нидерландах основная часть налоговых поступлений формируется за счет различных форм налогообложения собственности. Так, в Нидерландах -65%, в Японии - 48% всех налоговых поступлений составляет налог на жилье, 21% налог на недвижимость, причем в Ирландии налог на собственность - это единственный вид местных налогов.Поступления из вышестоящих бюджетов: отчисления от суммы отдельных налогов, дотации, субвенции.Удельный вес дотаций в доходах региональных бюджетов в других странах колеблется в пределах 20-40%.Неналоговые доходы (аренда, штрафы, пошлины, добровольные взносы) составляют от 10 до 30 % общих доходов. Расходы предназначаются в основном на социально-культурные мероприятия.