3.2 Оптимизация налогообложения прибыли ооо «монолит-екб»

С целью оптимизации налогообложения, ООО «Монолит-Екб» можно предложить перейти на упрощенную систему налогообложения.

Применение системы налогообложения в виде УСН согласно ст. 346.11 НК РФ предусматривает замену уплаты ряда налогов: НДФЛ, страховых взносов, НДС, налога на имущество уплатой единого налога (ставка 6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения).

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ можно перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения, подав в налоговую инспекцию по месту учета, заявление установленной формы. Особенностью этой системы является то, что организация должна соответствовать определенным критериям, на основании которых можно перейти на упрощенную систему налогообложения. Во-первых, это численность работающих в организации, во-вторых – доходы от реализации.

ООО «Монолит-Екб» соответствует критериям малого предприятия – численность человек на 01.01.2012 г. составляет 18 человек, что не превышает установленную законом численность (100 человек в промышленности).

Кроме этого, в настоящее время для перехода на УСН применяется ограничение, предусмотренное п. 2 ст. 346.12 НК РФ, в соответствии с которым организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн. руб.

За 9 месяцев 2012 г. выручка от реализации и внереализационные доходы ООО «Монолит-Екб» составили 11,654 млн.руб., что ниже указанного порогового значения. Значит, ООО «Монолит-Екб» имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Рассмотрим, как изменится налоговая нагрузка при изменении налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения (табл.12).

Таблица 12 - Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения

Исходные данные	Объект налогообложения при упрощенной системе
	доход	доход, уменьшенный на величину расходов
Показатели, применяемые в расчетах	Анализируемый период
	2010 г.	2010 г.
Доход (выручка)	12618	12618
Расходы	не принимаются	принимаются в части:
Себестоимость продукции		10684
В том числе взносы в ПФР		109,6
Издержки обращения		233
Проценты к уплате		79
Прочие расходы		648+280=928
ИТОГО расходы		11924
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения
Налогооблагаемая база	12618	694
Ставка налогообложения	6%	15%
Сумма налога по ставке	757,08	104,1
В том числе взносы в ПФР	109,6
Минимальный налог 1 %	-	126,18
Сумма налога к уплате	757,08	126,18

В случае, если бы ООО «Монолит-Екб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, сумма налога к уплате составила бы 757,08 тыс.руб.

Если бы ООО «Монолит-Екб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма налога к уплате составила бы 126,18 тыс.руб., т.е. организация заплатила бы минимальный налог, так как он больше по сумме, чем исчисленный налог по ставке 15 %.

Этот вид налогообложения выгоднее, чем УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Так как упрощенная система заменяет ряд налогов, рассчитаем налоговое бремя организации при выборе УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (табл.13).

Таблица 13 - Сводная таблица по налогам ООО «Монолит-Екб» за 2012 г.

Налоги сборы	Сумма, тыс.руб. при обычной системе	Сумма, тыс.руб. при УСН
НДФЛ	102	102
Страховые взносы	203,7	109,6
НДС	696	-
Налог на имущество	236,9	-
Налог на прибыль	217	126,18
Итого	1455,6	337,48

Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО «Монолит-Екб» по итогам 2012 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО «Монолит-Екб» уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ООО «Монолит-Екб» выбрало не самый экономичный вариант налогообложения. Выгоднее применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Общая сумма налогов при этом виде налогообложения будет ниже, чем при обычной системе, на 1117,82 тыс.руб. (в 4,3 раза).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное в дипломе теоретическое исследование позволило достичь поставленных целей и сделать следующие выводы о механизме взимания налога на прибыль.

Одним из самых эффективных решений в налоговой политике и практике современности является, пожалуй, широкое распространение налога на прибыль. Долгие годы налог на прибыль взимался ради фискальной цели, затем менялся под влиянием внешнеэкономических факторов и, в конечном счете, приобрел не только фискальный характер, но и стал эффективным регулирующим инструментом государства.

Современный налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 г. на всей территории России. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.

Налоговое планирование, с одной стороны, является подсистемой инвестиционного планирования, а с другой стороны — одним из инструментов общего финансового планирования, мониторинга и управления хозяйственной деятельностью субъекта предпринимательства. Под налоговым планированием понимает способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства

Основная задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Для оптимизации налоговых платежей необходим тщательный анализ различных вариантов налогообложения.

Практическая часть работы выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью «Монолит-Екб». Согласно финансовой отчетности организации, финансовая деятельность организации в 2010 г. характеризуется прибылью в размере 885 тыс.руб. За 2008-2010 гг. наблюдается рост выручки от продажи продукции. В 2010 г. прирост составил 50,7 %. Это связано с расширением производства: увеличением производственных площадей на 80 кв.м., приобретением нового оборудования.

ООО «Монолит-Екб» находится на обычной системе налогообложения. Всего налоги ООО «Монолит-Екб» за 2010 г. составили 1453,2 тыс.руб. При этом, 47,9 % составляет налог на добавленную стоимость. Это связано с высокой стоимостью реализации товаров и услуг, облагаемых НДС. Следующая большая составляющая – налог на имущество (16,3 %), что связано с высокой стоимостью основных фондов организации. Налог на прибыль составляет 14,9 % в сумме всех налогов и сборов.

В работе была рассчитана относительная налоговая нагрузка при применяемой системе налогообложения для ООО «Монолит-Екб» которая составила 14,53 %. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС – ставка 18 %. Анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость показал, что налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет 39,1%. Это высокий процент. Необходимо искать возможность оптимизировать налоговые платежи. Возможен переход на другую систему налогообложения.

Далее было проведено налоговое планирование в организации и рассчитано, как изменится налоговая нагрузка при изменении налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В случае, если бы ООО «Монолит-Екб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, сумма налога к уплате составила бы 757,08 тыс.руб. Если бы ООО «Монолит-Екб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма налога к уплате составила бы 126,18 тыс.руб., т.е. организация заплатила бы минимальный налог, так как он больше по сумме, чем исчисленный налог по ставке 15 %. Этот вид налогообложения выгоднее, чем УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Так как упрощенная система заменяет ряд налогов, в работе было рассчитано налоговое бремя организации при выборе УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО «Монолит-Екб» по итогам 2010 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО «Монолит-Екб» уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ООО «Монолит-Екб» выбрало не самый экономичный вариант налогообложения. Выгоднее применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

I Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12декабря 1993г. // Российская газета.-1993.-25декабря.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31июля 1998г. № 146-ФЗ. // Собрание законодательства.-1998.-№31.-Ст.3824.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5августа 2000г. № 117-ФЗ. // Собрание законодательства РФ.-2000.-№32.-Ст.3340.

4. Федеральный закон Российской Федерации « О федеральном бюджете на 2010 и на плановый период 2011 и 2012 годов» от 24 ноября 2009 г. № 204-ФЗ.// Российская газета. – 2009. – 26 ноября.

5. Федеральный закон Российской Федерации « О федеральном бюджете на 2011 и на плановый период 2012 и 2013 годов» от 2 декабря 2010 г. № 308-ФЗ.// Российская газета. – 2010. – 4 декабря.

6. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.// Российская газета. – 1992. – 5 марта.

II Специальная литература:

11. Алиев, Б. Х., Мусаева, Х. М., Сулейманов М. М. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации// Финансы. – 2010. - №11. – С.32 – 38.

12. Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие / Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. – М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2008. – 230с.

13. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Магистр, 2011. – 576с.

14. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2010. – 387с.

15. Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Эксмо, 2010. – 405 с.

16. Ковалев, Т.Д. Налоговый учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 304с.

17. Малис, Н.И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно// Финансы. – 2010. - №5. – С.42 - 46.

18. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 519с.

19. Налоговое администрирование: Учебное пособие / под ред. Л. И. Гончаренко – М.: КНОРУС, 2010. – 448 с.

20. Прилепов, А.С. Совершенствование налогового учета в страховых компаниях // Финансы. – 2011. - №2. – С.55-63.

21. Разгулин, С. В. Налоги в 2011-2012 годах// Бюджет. – 2010. – №12. – С.56

22. Трунов, А. В. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий// Налоговый вестник. – 2009. - №1. – С.3 – 5.

23. Учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений: учеб. комплекс / Под ред. И.И. Бабленкова, Л.А. Аносова, Л.С. Кирина и др. – М.: Всероссийская государственная налоговая академия, 2009. – 316с.

24. Шаталов, Д.С. Развитие российской налоговой системы // Финансы. – 2011. - №2. – С.3-9.

25. Гражданский Кодекс Российской Федерации;

26. Налоговый Кодекс Российской Федерации;

27. Таможенный Кодекс Российской Федерации;

28. Федеральный закон от 21.05.2010 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

29. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

30. Брызгалина А.В. Налоговый Кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 и 2011 годах (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль). - М.: Омега-Л, 2010.

31. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник. - М.: Юрайт, 2010.

32. Задышкина Т.А Технология формирования учётной политики // Налоги и финансовое право. - №10. - 2009. - 46 с.

33. Калянов Г.Н. Моделирование, анализ, реорганизация и оптимизация налоговой политики предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006.

34. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие. - М.: Проспект, 2010.

35. Ю. М. Лермонтов, Т. М. Панченко, Е. В. Койфман, А. Л. Кудрявцева Годовой отчёт 2009. Бухгалтерская отчётность без проблем. - М.: Статут, 2009.

36. Молчанов С.С. Налоги: расчёт и оптимизация. - М.: Эксмо, 2010.

37. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для ВУЗов. - М.: Юрайт , 2010.

38. Попова Л.В. Налоговый учёт, отчётность, аудит. - М.: Дело и Сервис, 2009.

39. Путилин Д.А. Опасные налоговые схемы. - М.: Альпина Паблишерз, 2009.

40. Скрипниченко В.А. Налоги и налогооблажение. 3-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Питер, 2010.

41. Смирникова Ю.Л., Кучеров И. И., Крохина Ю.А., Бондарь Н.С. Налоговое право России. Учебник для ВУЗов. 3е издание. - М.: Норма, 2007.

42. Толмачев И.А. Применение различных систем налогообложения. - М.: ГроссМедиа, 2010.

43. http://www.garant.ru/ - информационно-правовой портал.

44. http://www.referent.ru/ - правовая система нового поколения «Референт»

45. Черник, Д.Г. Налоги: учебное пособие/ под редакцией Д. Г. Черника. - 4-е издание, переработанное и дополненное  М.: "Финансы и статистика", 2009.  460 с.

46. Поисковая компьютерная система «Консультант – Плюс», «Гарант».

47. Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Электронная версия журнала «Управленческий учет» январь 2009. – №3 – рhttp://www.dis.ru

48. Кадушин А.Н., Михайлова Н.П. Насколько посильно налоговое бремя – Электронная версия работы. – http://www.cfin.ru

49. Сотникова Т.К. Налоговое планирование на предприятии // Электронная версия статьи на сайте юридической компании Профбизнесгрупп. – апрель 2009. – http://www.profbizness.ru

Баланс ООО «Монолит-Екб» за 2010-2012 гг.

АКТИВ	Код строки	2010	2011	2012
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110		0	0
Основные средства (01, 02,03)	120	6842	8604	28205
ИТОГО по разделу 1	190	6842	8604	28205
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			0	0
Запасы	210	3799	4147	17377
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	48	52	871
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)	214	3751	4096	16492
расходы будущих периодов (31)	216	0	0	14
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	17	89	696
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1189	1276	2800
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	18	4	19
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	0	24	31
Денежные средства	260	17	10	11
Прочие оборотные активы	270		0	0
ИТОГО по разделу II	290	5022	5545	20915
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	11864	14149	49120
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ			0	0
Уставный капитал (85)	410	10	10	10
Добавочный капитал (87)	420		0	0
Резервный капитал (86)	430		0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	468	571	885
ИТОГО по разделу III	490	478	581	895
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			0	0
Займы и кредиты (92, 95)	510		0	0
Отложенные налоговые обязательства	515		0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520		0	0
ИТОГО по разделу IV	590		0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			0	0
Займы и кредиты (90, 94)	610	9840	11739	38923
Кредиторская задолженность	620	1546	1829	9302
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	1267	1560	8672
задолженность перед персоналом организации (70)	3810	12	11	14
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	1	0	2
задолженность по налогам и сборам	626	84	67	323
прочие кредиторы	628	182	191	290
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	0	0	0
Доходы будущих периодов (83)	640	0	0	0
Резервы предстоящих расходов (89)	650	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
ИТОГО по разделу V	690	11386	13568	48225
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590+690)	700	11864	14149	49120

Отчет о прибылях и убытках за 2012 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	12618	8372
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	10684	7042
Валовая прибыль	029	1934	1330
Коммерческие расходы	030	233	116
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	1701	1214
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	79	77
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	100	408	255
Прочие расходы	110	928	667
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1102	725
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	217	154
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	885	571
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	885	571
СПРАВОЧНО
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:
по привилегированным	201
по обычным	202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию:
по привилегированным	203
по обычным	204

Отчет о прибылях и убытках за 2011г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	8372	7481
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	7042	6593
Валовая прибыль	029	1330	888
Коммерческие расходы	030	116	102
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	1214	786
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	77	31
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	255	199
Прочие расходы	100	667	339
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	725	615
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	154	147
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	571	468
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	571	468
СПРАВОЧНО
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:
по привилегированным	201
по обычным	202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию:
по привилегированным	203
по обычным	204

Размещено на Allbest.ru

Приложение А

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в отношении отдельных видов доходов

Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:
- доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок; - со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами	10% 20%	пп.2 п. 2 ст. 284 НК РФ пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
2. Доходы, полученные в виде дивидендов:
- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов; - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями	0% 9% 15%	пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
3. По операциям с отдельными видами долговых обязательств:
- по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года; - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	0%	пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
	9% 15%	пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
4. Налоговые ставки для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность:
- если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ; - если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы; - если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов; - если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; - если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ, ст. 284 НК РФ
5. Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций	0%	п. 5 ст. 284 НК РФ, ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»
6. Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов	0%	п. 5.1 ст. 284 НК РФ, ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

80