- •Управление по развитию предпринимательства пензенской области Организация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •Пенза 2008
- •Содержание
- •Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк 56
- •Введение
- •Раздел 1. Специфика развития скпк в Пензенской области
- •1.1. Предпосылки развития сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов в регионе
- •1.2. Организация сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
- •Раздел 2. Организация бухгалтерского учета в скпк
- •2.1. Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету в кредитном кооперативе
- •Сравнения положений «старой» и «новой» редакции пбу «Учетная политика организации»
- •2.2. Учет имущества
- •2.2.1. Учет основных средств
- •2.2.2. Учет нематериальных активов и материально-производственных запасов
- •2.3. Учет собственных средств
- •2.3.1. Учет паевых взносов и формирование паевого фонда
- •2.3.2. Учет целевых взносов
- •2.4. Учет привлеченных ресурсов
- •2.4.1. Учет займов и кредитов
- •2.4.2. Учет личных сбережений пайщиков и компенсаций по ним
- •2.5. Учет специализированных фондов
- •2.6. Учет финансовых вложений
- •2.6.1. Учет займов предоставленных
- •2.6.2. Учет прочих финансовых вложений
- •2.7. Учет доходов и расходов
- •2.7.1. Смета доходов и расходов скпк
- •2.7.2. Учет доходов
- •2.7.3. Учет расходов
- •2.7.4. Учет финансовых результатов
- •2.8. Учет залогового обеспечения
- •2.8.1. Учет объектов залога у залогодателя
- •2.9. Отчетность сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива.
- •Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк
- •3.1. Задачи ревизионных союзов по организации мониторинга бухгалтерского учета скпк
- •3.2. Мониторинг учетной политики
- •3.3. Мониторинг паевого фонда и членов скпк
- •3.4. Мониторинг полученных и выданных займов, процентов по ним
- •Раздел 4. Автоматизация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •4.1. Общие объекты системы
- •4.2. Операции с личными сбережениями
- •4.3. Учет займов, выданных членам кооператива
- •4.4. Учет кредитов банка и займов от кооперативов последующего уровня
- •4.5. Автоматизация процесса мониторинга, требования к разработке программного обеспечения
- •Раздел 5. Определение эффективности функционирования скпк
- •Приложения
- •1. Общие положения
- •2. Организация бухгалтерского учета
- •3. Методические вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета
- •4. Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета займов выданных и займов привлеченных.
- •5. Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета источников средств кооператива.
- •6. Порядок отражения в бухгалтерском учете данных о фонде финансовой взаимопомощи.
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов и финансовых результатов
- •Заключительные положения.
- •Договор займа № ________
- •Предмет договора
- •Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон
- •Обстоятельства непреодолимой силы
- •Порядок разрешения споров. Арбитражная оговорка
- •Порядок внесения в договор изменений и дополнений.
- •Дополнительные условия
- •Юридические адреса, банковские реквизиты, подписи сторон
- •Анкета кооператива за ___________ 200____ г.
- •Приложение 8 План развития скпк «___________________»
4.4. Учет кредитов банка и займов от кооперативов последующего уровня
СКПК может привлекать кредиты банка и займы от кооперативов второго и третьего уровней. При этом все операции оформляются соответственно документами «Займы от кооперативов и фондов» и «Кредиты банка». Оба документа имеют практически одинаковую структуру. Работать с этими документами следует в журнале «Кредиты и займы от кооперативов и фондов».
В операциях по привлеченным займам и кредитам участвуют следующие объекты системы.
Реквизиты шапки:
Номер документа – порядковый номер документа;
Дата документа – дата договора займа;
Заимодатель – пайщик – юридическое лицо, предоставившее займ;
Договор – элемент справочника «Договоры», по которому будет вестись аналитический учет в разрезе конкретного договора;
Наименование договора;
Долгосрочный - установка этого флага влияет на выбор корреспондирующих счетов, по которым ведется учет движений по займу;
Срок – срок займа в месяцах;
Дата окончания – дата окончания действия договора;
Сумма - сумма займа;
Ставка – годовая % ставка по процентам;
Штрафы – в % за день просрочки;
Членский взнос – ставка членского взноса при привязке его к объему предоставляемых услуг;
Взнос в РФ - ставка взноса в резервный фонд при привязке его к объему предоставляемых услуг;
Уплата ежемесячных платежей в конце месяца;
Уплата ежемесячных платежей в указанную дату каждого месяца займа.
Реквизиты таблицы:
Дата возврата основной суммы;
Сумма возврата.
Табличная часть документа заполняется в случае, если по условиям договора займа требуется возврат суммы частями в конкретные сроки. Если же сумму займа предполагается возвращать в конце срока договора, то табличную часть можно не заполнять.
Документ «Кредиты банка» служит для того, чтобы зафиксировать в программе информацию о факте и условиях получения кредита (рис. 24). Он имеет такие же реквизиты шапки и табличной части, как и предыдущий документ (кроме членского взноса и взноса в РФ, эти реквизиты отсутствуют).
Рисунок 24
Расчет процентов по принятым займам от кооперативов и фондов (банков) происходит при помощи документов «Проценты по займам от кооперативов и фондов (банков)» и «Проценты по займам от кооперативов и фондов на дату (банков)». Эти документы принадлежат журналу «Проценты по кредитам и займам от кооперативов и фондов».
Рисунок 25
Прием займов (кредитов). На первом этапе формируется документ, в котором содержится вся информация по займу (кредиту) (рис. 25). Автоматически формируется и Договор, как элемента справочника «Договоры». Он будет использоваться для организации аналитического учета в разрезе конкретного кредитного договора. По умолчанию выплата основного долга при формирование графика планируется на дату закрытия договора. Если в договоре оговаривается иные сроки погашения займа (кредита), они должны быть внесены в табличную часть документа.
При необходимости формируется график.
Поступление средств по займам и кредитам ведется через документ «Выписка» или «Приходный кассовый ордер». Важно правильно выбрать вид движения денежных средств - «Займы от кооперативов и фондов долгосрочные» (краткосрочные) или «Кредиты сторонних организаций долгосрочные» (краткосрочные). Выбираются объекты аналитики. Первый объект аналитики – это юридическое лицо, у которого берется кредит, второй - это договор займа или кредитный договор. Его следует выбрать из подчиненного контрагенту справочника «Договоры».
Возврат краткосрочных кредитов и займов оформляется:
а) при безналичном расчете через документ «Выписка», а при наличном расчете через документ «Расходный ордер». Важно правильно выбрать вид движение денежных Объекты аналитики выбираются также как и при поступлении средств.
Задолженность по полученным кредитам (займам) отражается в бухгалтерском учете с учетом причитающихся процентов. Начисление процентов по займам производится с помощью документов «Проценты по займам от кооперативов и фондов» и «Проценты по займам от кооперативов и фондов на дату», по кредитам - «Проценты по кредитам банков» и «Проценты по кредитам банков на дату».
При несвоевременном возврате сумм кредита (займа) и просрочке по уплате процентов этими документами будут рассчитываться штрафные санкции, которые подлежат отражению в составе прочих расходов кооператива. В случае, если в соответствии с условиями полученных займов текущие платежи по процентам подлежат уплате в конце месяца, то документ «Проценты по займам сторонних организаций на дату» можно не использовать. Если же есть договоры, начисление и возврат процентов по которым происходит на определенную дату месяца, то при помощи документа «Проценты по займам от кооперативов и фондов на дату» можно рассчитать проценты с начала месяца документа по дату документа (рис. 26). Затем при начислении процентов за весь месяц будут доначислены проценты с даты, следующей за датой последнего расчета по конец расчетного месяца. Выбирается расчетный месяц и кнопкой «Начислить проценты» производится начисление процентов по всем действующим займам, привлеченным от кооперативов последующего уровня.
Все это относится и к документам по расчетам процентов по кредитам.
Рисунок 26