- •Управление по развитию предпринимательства пензенской области Организация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •Пенза 2008
- •Содержание
- •Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк 56
- •Введение
- •Раздел 1. Специфика развития скпк в Пензенской области
- •1.1. Предпосылки развития сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов в регионе
- •1.2. Организация сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
- •Раздел 2. Организация бухгалтерского учета в скпк
- •2.1. Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету в кредитном кооперативе
- •Сравнения положений «старой» и «новой» редакции пбу «Учетная политика организации»
- •2.2. Учет имущества
- •2.2.1. Учет основных средств
- •2.2.2. Учет нематериальных активов и материально-производственных запасов
- •2.3. Учет собственных средств
- •2.3.1. Учет паевых взносов и формирование паевого фонда
- •2.3.2. Учет целевых взносов
- •2.4. Учет привлеченных ресурсов
- •2.4.1. Учет займов и кредитов
- •2.4.2. Учет личных сбережений пайщиков и компенсаций по ним
- •2.5. Учет специализированных фондов
- •2.6. Учет финансовых вложений
- •2.6.1. Учет займов предоставленных
- •2.6.2. Учет прочих финансовых вложений
- •2.7. Учет доходов и расходов
- •2.7.1. Смета доходов и расходов скпк
- •2.7.2. Учет доходов
- •2.7.3. Учет расходов
- •2.7.4. Учет финансовых результатов
- •2.8. Учет залогового обеспечения
- •2.8.1. Учет объектов залога у залогодателя
- •2.9. Отчетность сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива.
- •Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк
- •3.1. Задачи ревизионных союзов по организации мониторинга бухгалтерского учета скпк
- •3.2. Мониторинг учетной политики
- •3.3. Мониторинг паевого фонда и членов скпк
- •3.4. Мониторинг полученных и выданных займов, процентов по ним
- •Раздел 4. Автоматизация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •4.1. Общие объекты системы
- •4.2. Операции с личными сбережениями
- •4.3. Учет займов, выданных членам кооператива
- •4.4. Учет кредитов банка и займов от кооперативов последующего уровня
- •4.5. Автоматизация процесса мониторинга, требования к разработке программного обеспечения
- •Раздел 5. Определение эффективности функционирования скпк
- •Приложения
- •1. Общие положения
- •2. Организация бухгалтерского учета
- •3. Методические вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета
- •4. Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета займов выданных и займов привлеченных.
- •5. Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета источников средств кооператива.
- •6. Порядок отражения в бухгалтерском учете данных о фонде финансовой взаимопомощи.
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов и финансовых результатов
- •Заключительные положения.
- •Договор займа № ________
- •Предмет договора
- •Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон
- •Обстоятельства непреодолимой силы
- •Порядок разрешения споров. Арбитражная оговорка
- •Порядок внесения в договор изменений и дополнений.
- •Дополнительные условия
- •Юридические адреса, банковские реквизиты, подписи сторон
- •Анкета кооператива за ___________ 200____ г.
- •Приложение 8 План развития скпк «___________________»
3.3. Мониторинг паевого фонда и членов скпк
Второй раздел учета, который требует мониторинга – это мониторинг правильности формирования паевого фонда Сч. 80. Этот раздел учета должен быть детализирован в разрезе субсчетов:
Обязательные паевые взносы членов кооператива
Дополнительные паевые взносы членов кооператива
Паи ассоциированных членов
Приращенные паи членов кооператива
При ведении автоматизированного учета с использованием бухгалтерских программ субсчета заменяются на субконто, которые несут смысловую нагрузку субсчетов.
Для мониторинга паевого фонда и членов кооператива необходимо от кооператива запросить реестр пайщиков.
Пример реестра пайщиков
|
№ п/п |
Наименование пайщика |
Адрес/Юридический адрес |
данные |
Размер паевого фонда |
Общий паевой фонд |
Примечание | |
|
О Вступлении |
О выбытии | ||||||
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
Реестр пайщиков кооператива позволяет ревизору сразу (в противном случае ревизор при проведении ревизии придется изучать каждый протокол) проверить параметры соответствия Закону «О сельскохозяйственной кооперации»: пропорция состава кооператива, общий размер паевого фонда на конец месяца. К сожалению, немногие кооперативы ведут реестр пайщиков, поэтому перед ревизионной проверкой следует запросить данный регистр учета. Если в ходе мониторинга запрос реестра имел место, то ревизор может сравнить динамику паевого фонда и качественного состава пайщиков кооператива, что поможет при выражении мнения по данному разделу учета.
3.4. Мониторинг полученных и выданных займов, процентов по ним
Третий раздел учета, который требует мониторинга – это мониторинг займов полученных и процентов по ним Сч. 66, 67. Этот раздел учета должен быть детализирован в разрезе субсчетов:
Привлеченные займы
Проценты по привлеченным займам
В данном разделе необходимо проверить начисление процентов, при выплате процентов, начисление подоходного налога, его удержание при выплате физическому лицу и перечисление в бюджет. Если операции выполняются правильно, то мониторинг носит разовый характер.
Четвертый раздел учета, который требует мониторинга – это мониторинг займов выданных и процентов по ним Сч. 58 субсчет «Займы предоставленные членам кооператива». Этот раздел учета должен быть детализирован в разрезе субконто:
Договор
Источники средств
Просроченные займы должны учитываться на субсчете займы просроченные.
В связи с тем, что проценты по выданным займам являются основой формирования налоговой базы по налогу на прибыль мониторинг правильности начисления должен охватывать сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет 76.4.
В целом система мониторинга должна быть гибкой, в каждом кооперативе проблемы индивидуальны, сам мониторинг как инструмент эффективен только в условиях автоматизации процесса. Только в этом случае результат мониторинга обеспечит надлежащий контроль за деятельностью СКПК, что, в конечном итоге, даст дополнительный толчок их развитию.