- •Управление по развитию предпринимательства пензенской области Организация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •Пенза 2008
- •Содержание
- •Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк 56
- •Введение
- •Раздел 1. Специфика развития скпк в Пензенской области
- •1.1. Предпосылки развития сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов в регионе
- •1.2. Организация сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
- •Раздел 2. Организация бухгалтерского учета в скпк
- •2.1. Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету в кредитном кооперативе
- •Сравнения положений «старой» и «новой» редакции пбу «Учетная политика организации»
- •2.2. Учет имущества
- •2.2.1. Учет основных средств
- •2.2.2. Учет нематериальных активов и материально-производственных запасов
- •2.3. Учет собственных средств
- •2.3.1. Учет паевых взносов и формирование паевого фонда
- •2.3.2. Учет целевых взносов
- •2.4. Учет привлеченных ресурсов
- •2.4.1. Учет займов и кредитов
- •2.4.2. Учет личных сбережений пайщиков и компенсаций по ним
- •2.5. Учет специализированных фондов
- •2.6. Учет финансовых вложений
- •2.6.1. Учет займов предоставленных
- •2.6.2. Учет прочих финансовых вложений
- •2.7. Учет доходов и расходов
- •2.7.1. Смета доходов и расходов скпк
- •2.7.2. Учет доходов
- •2.7.3. Учет расходов
- •2.7.4. Учет финансовых результатов
- •2.8. Учет залогового обеспечения
- •2.8.1. Учет объектов залога у залогодателя
- •2.9. Отчетность сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива.
- •Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк
- •3.1. Задачи ревизионных союзов по организации мониторинга бухгалтерского учета скпк
- •3.2. Мониторинг учетной политики
- •3.3. Мониторинг паевого фонда и членов скпк
- •3.4. Мониторинг полученных и выданных займов, процентов по ним
- •Раздел 4. Автоматизация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •4.1. Общие объекты системы
- •4.2. Операции с личными сбережениями
- •4.3. Учет займов, выданных членам кооператива
- •4.4. Учет кредитов банка и займов от кооперативов последующего уровня
- •4.5. Автоматизация процесса мониторинга, требования к разработке программного обеспечения
- •Раздел 5. Определение эффективности функционирования скпк
- •Приложения
- •1. Общие положения
- •2. Организация бухгалтерского учета
- •3. Методические вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета
- •4. Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета займов выданных и займов привлеченных.
- •5. Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета источников средств кооператива.
- •6. Порядок отражения в бухгалтерском учете данных о фонде финансовой взаимопомощи.
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов и финансовых результатов
- •Заключительные положения.
- •Договор займа № ________
- •Предмет договора
- •Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон
- •Обстоятельства непреодолимой силы
- •Порядок разрешения споров. Арбитражная оговорка
- •Порядок внесения в договор изменений и дополнений.
- •Дополнительные условия
- •Юридические адреса, банковские реквизиты, подписи сторон
- •Анкета кооператива за ___________ 200____ г.
- •Приложение 8 План развития скпк «___________________»
2.8.1. Учет объектов залога у залогодателя
Учет объектов залога ведется на соответствующих счетах учета, но обособленно от других их видов – 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и другие – как имущество, переданное в залог.
Одновременно по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отражается стоимость объектов, переданных в залог.
В случае передачи объектов в форме основных на баланс залогодержателю их учитывают на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду».
На счетах 01, 04, 58 и других восстанавливается в учете на соответствующих субсчетах объекты залога по окончании расчетов с залогодержателем по займу.
Заемщик при передаче в залог имущество составляет следующие записи:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Передано имущество в залог |
009 |
|
|
Расходы по страхованию имущества, преданного в залог |
20, 26 |
76 |
|
Задолженность залогодержателю по причитающимся ему согласно договору суммам процентов, возмещениям убытком за просрочку исполнения обязательств |
91 |
76 |
|
Списана стоимость имущества по окончанию срока действия договора залога |
|
009 |
Расчеты по займам осуществляются путем передачи в счет их погашения заложенного имущества:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Списана стоимость выбывшего имущества |
91 |
01, 04, 58 |
|
Списана начисленная амортизация (по имуществу, участвующему в коммерческой деятельности СКПК) |
02, 05 |
91 |
|
Отражена задолженность по НДС перед бюджетом |
91 |
68 |
|
Отражен зачет стоимости переданных в залог объектов недвижимости в счет погашения задолженности |
66, 67 |
91 |
|
Отражен убыток от передачи объектов залога в счет погашения займа |
99 |
91 |
|
Списана стоимость объектов со счетов их забалансового учета |
|
009 |
Отражение операций по предоставлению займа у залогодержателя:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Предоставлен заем |
58 |
50, 51 |
|
Стоимость имущества в случае получения его залогодержателем |
001 |
|
|
Стоимость имущества в случае получения его залогодержателем, но имущество остается на балансе залогодателя |
008 |
|
|
Расходы по страхованию имущества, переданного в залог |
20, 26, |
76 |
|
Задолженность залогодателя по причитающимся от него, согласно договору, суммам возмещения расходов на содержание объектов залога |
76 |
10, 20, 26 |
|
Списана объекты залога по окончанию расчетов а залогодателем по займу |
|
001, 008 |
|
Расчеты по займам осуществляются путем передачи в счет их погашения заложенного имущества
| ||
|
Погашение задолженности и оприходование имущества, переданного в залог |
01, 04, 58 |
58 |
|
или | ||
|
Получены денежные средства от продажи залогового имущества |
50, 51 |
76 |
|
Зачтена задолженность |
76 |
58 |
|
Перечислены залогодателю суммы превышения полученных средств от продажи залогового имущества над стоимость залоговых требований |
76 |
50, 51 |
|
Списана объекты залога по окончанию расчетов а залогодателем по займу |
|
001, 008 |