1.2.5 Налог на прибыль (доход)

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Обложению налогом на прибыль подлежит предпринимательская деятельность, осуществляемая любыми предприятиями независимо от их специализации и организационно-правовых форм.

Объектом налогообложения является прибыль, которая по условиям задачи включает в себя прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета Расходами признаются экономически обоснованные и до­кументально подтвержденные затраты в денежной форме, осу­ществленные налогоплательщиком. Расходы, признаваемые для целей налогообложения, установлены Налоговым кодек­сом РФ (ч. 2, гл. 25). Чтобы произведенные расходы учитыва­лись в целях налогообложения, необходимо соблюдать следу­ющие условия:

1) Расходы должны быть фактически понесены налого­плательщиком в конкретном налоговом (отчетном) периоде. Т. е. налогоплательщик не вправе уменьшать подученные доходы на планируемые расходы.

2) Понесенные расходы должны быть обоснованы. В со­ответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, которые оце­нены в денежной форме.

3) Расходы должны быть подтверждены документально в соответствии с п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 нояб­ря 1996 г.

4) Понесенные расходы не должны превышать лимиты, установленные законодательством о налогах и сборах.

5) Представительские расходы должны составлять не бо­лее 4 % от расходов на оплату труда.

6) Расходы на рекламу учитываются в размере не более 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Основная ставка налога на прибыль организаций уста­новлена в размере 20 %. Суммы налога зачисляются в бюд­жеты различных уровней в следующем порядке:

- 2 % суммы налога — в федеральный бюджет;

- 18 %— в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым кодексом определено, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщи­ков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но не более чем на 4 пункта.

К налоговой базе, определяемой по доходам, получен­ным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физи­ческими лицами — налоговыми резидентами РФ;

2) 15 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов россий­скими организациями от иностранных организаций

Расчет налога рекомендуется оформить в виде таблицы. Пример заполнения расчета по налогу на прибыль приведен в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Сумма, руб.
1. Доходы от реализации
2. Расходы от реализации: материальные расходы расходы на оплату труда страховые взносы во внебюджетный фонд амортизация ОС амортизация НМА прочие расходы - - - - -
3. Внереализационные доходы
4. Внереализационные расходы
5. Итого прибыль
6. Налоговая база
7. Сумма налога