![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Н.И. Задисенская
- •Содержание
- •Введение
- •1 Содержание и структура курсового проекта
- •1.1 Методические указания к выполнению теоретической части курсового проекта
- •1.2 Методические указания к выполнению расчетного раздела курсового проекта
- •1.2.1 Порядок расчета ндс
- •1.2.2 Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды.
- •1.2.3 Порядок расчета водного налога
- •1.2.4 Порядок расчета налога на имущество организаций
- •1.2.5 Налог на прибыль (доход)
- •1.3 Контрольные вопросы к защите курсового проекта
- •1.3.1 Контрольные вопросы к теоретической части
- •1.3.2 Контрольные вопросы к защите расчетной части
- •2 Примерное содержание и тематика теоретического раздела курсового проекта
- •3. Расчетное задание
- •Приложение а (справочное) Перечень ключевых слов
- •Приложение в (справочное) Ставки страховых взносов во внебюджетный фонд на 2012 г.
- •Приложение г
1.2.4 Порядок расчета налога на имущество организаций
Плательщиками налога являются предприятия и организации, имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, а также филиалы и обособленные подразделения.
Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, закрепленным в учетной политике организации.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Студентам необходимо рассчитать среднегодовую стоимость имущества за первый квартал по следующей формуле:
Wср-г. = (А1 +А2 + А3 + А4 ) / (n+1), (2)
где Wср-г. - среднегодовая стоимость имущества за I квартал;
А1 – стоимость имущества на 1.01. отчетного года;
А2 – стоимость имущества на 1.02. отчетного года;
А3 – стоимость имущества на 1.03. отчетного года;
А4 – стоимость имущества на 1.04. отчетного года.
При определении базы по налогу учитывается остаточная стоимость имущества предприятия (за вычетом амортизации).
Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:
Ни = Wср-г. ∙ Со, (3)
где Ни – налог на имущество;
Wср-г. - cреднегодовая стоимость имущества за соответствующий период;
Со – ставка налога.
Ставка налога устанавливается законодательными актами субъекта Федерации и приведена в приложении Б.
Расчет налога следует оформить в виде таблицы, приведенной ниже.
Пример оформления расчета налога на имущество организаций приведен в таблице 1.6.
Таблица 1.6 - Расчет налога на имущество
Счета бухгалтерского учета |
Остатки по счетам на 1.01 отч. года, руб. |
Остатки по счетам на 1.02 отч. года, руб. |
Остатки по счетам на 1.03 отч. года, руб. |
Остатки по счетам на 1.04 отч. года, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
01 “Основные средства (ОС)”
02 “Амортизация ОС”
|
|
|
|
|
Остаточная стоимость ОС: |
|
|
|
|
Столбец №2 заполняется из исходных данных по остаткам на внеоборотных счетах, приведенных в вариантах заданий раздела 3.
При расчете амортизации основных средств следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.