18. Имущественные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.

Имущественный налоговый вычет, как и другие налоговые вычеты предназначен для того чтобы налогоплательщик мог уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога, тем самым, законным путем, уменьшить сумму подлежащую уплате в бюджет.

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 НК РФ.

Имущественные налоговые вычеты делятся на две группы:

1) в отношении доходов от продажи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);

2) по расходам в связи с новым строительством или приобретением жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Следовательно, если налогоплательщик в течение года продал старую квартиру и купил новую квартиру, то он имеет право на применение сразу двух имущественных налоговых вычетов. О такой возможности говорится и в Письме Минфина России от 19.02.2013 N 03-04-05/9-115. Первый из вычетов позволит уменьшить (или вовсе не платить) НДФЛ с доходов, полученных от реализации старой квартиры. Такой вычет предоставляется только налоговыми органами при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Второй имущественный вычет дает возможность:

- либо вернуть из бюджета уже уплаченный по ставке 13% НДФЛ, если обратиться за вычетом в налоговую инспекцию;

- либо не платить НДФЛ с текущих доходов, если обратиться за имущественным вычетом к налоговому агенту - работодателю.

Вычет при продаже имущества:

Доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, жилых помещений, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них, автомобилей и другого имущества не облагаются НДФЛ. Но только в случае, когда указанные объекты находились в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Как следствие, имущественный налоговый вычет применяется при реализации имущества, находящегося в собственности менее трех лет.

Если проданным имуществом налогоплательщик владел менее трех лет, то имущественный налоговый вычет ему предоставляется в размере 1000000 рублей при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе и в размере 250000 рублей при продаже иного имущества.

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

Еще один случай, в котором налогоплательщик может воспользоваться своим правом на имущественный налоговый вычет является приобретение жилья.

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

1) На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

2) На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

3) На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

2 000 000 руб - максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет. Ранее вычет мог применяться один раз в жизни (при неполном его использовании остаток «сгорал»). В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.

3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Расходы, включающиеся в состав имущественного налогового вычета:

1) Суммы фактически произведенных расходов при новом строительство либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

2) Суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

1) расходы на разработку проектно-сметной документации;

2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

3) расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

5) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

1) расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

2) расходы на приобретение отделочных материалов;

3) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

При этом расходы на достройку и отделку могут быть приняты к вычету только если в договоре на приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты указано, что этот объект приобретается без отделки.