- •Содержание
- •2. Краткое изложение программного материала модуль 1 «теоретические и организационные основы международного финансового менеджмента»
- •Тема 1 «мировая финансовая архитектура (мфа) в условиях финансовой глобализации»
- •Теоретические основы международного финансового менеджмента.
- •«Трансформационных процессов»
- •Формирование нового контура мировой финансовой архитектуры (мфа) под влиянием глобальных финансовых кризисов
- •Задачи в области глобального управления
- •Международный финансовый рынок (мфр)
- •Тема 2 «глобальные и региональные финансовые институты»
- •Международный валютный фонд (мвф) – www.Imf.Org
- •Всемирный банк (вб) – www.Woldbanl.Org
- •2.2.1. Международный банк реконструкции и развития (мбрр)
- •Основные финансовые показатели мбрр, млн. Долл. Сша*
- •Структура кредитования Всемирного Банка, 2002 и 2007 гг.*
- •2.2.2. Международная ассоциация развития (мар)
- •Основные финансовые показатели мар, млн. Долл. Сша
- •2.2.3. Международная финансовая корпорация (мфк)
- •Самые крупные объемы обязательств по странам, 30 июня 2007 года*
- •2.2.4. Многостороннее Агентство по гарантированию инвестиций
- •Стратегия партнерства институтов Группы Всемирного банка и России
- •Структура вто
- •Основные соглашения и принципы вто
- •Международные экспортные агентства
- •Тема 3 «тнк на международном финансовом рынке»
- •Общая характеристика финансовых потоков тнк
- •Показатели рентабельности корпораций Intel и amd
- •Методы оптимизации финансовых потоков тнк
- •Матрица взаимных платежей между дочерними фирмами, млн долл. Сша
- •График неттинговых платежей, млн долл. Сша
- •Оценка внешних финансовых потоков тнк
- •Основные инструменты привлечения тнк внешних финансовых ресурсов на международном финансовом рынке
- •Использование производных инструментов нефтяными транснациональными корпорациями (в абсолютном выражении и в процентах к общему объему привлеченных ресурсов)
- •Особенности функционирования российских тнк
- •Инвестиции в основной капитал в 1990—2005 гг.
- •Структура инвестиций в основной капитал по основным отраслям промышленности России, %
- •Активы и капитал банков России и ведущих развитых стран, млрд долл. Сша
- •Модуль 2 «методический инструментарий международного финансового менеджмента»
- •Тема 4 «международный финансовый учет»
- •Концепции бухгалтерского учета и Учетная политика
- •1 Принцип начисления
- •2 Принцип постоянно действующего предприятия
- •1 Понятность
- •2 Уместность
- •2.1 Существенность
- •3 Надежность
- •3.1 Преобладание содержания над формой.
- •3.2 Осмотрительность
- •3.3 Полнота
- •4 Сопоставимость
- •5 Своевременность
- •6 Баланс между выгодами и затратами
- •2. Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо): современные тенденции применения в рф
- •Тема 5 «риск-менеджмент трансграничных операций»
- •1. Риск-менеджмент трансграничных операций.
- •Трансакционный (операционный) валютный риск
- •Курсовые разницы, отражаемые при экспортной поставке в бухгалтерском учете российской тнк
- •Курсовые разницы, отражаемые при импортной закупке в бухгалтерском учете российской тнк
- •Сводка инвойсов (счетов), выставленных иностранным клиентам и полученных российской тнк иностранных заказов
- •Валютная нетто-позиция российской тнк
- •Валютные операции с немедленной поставкой («спот»)
- •Срочные сделки с иностранной валютой
- •Анализ валютных операций
- •Валютные курсы спот и форвард
- •Процентные ставки по вкладам и уровень цен в разных валютах
- •Валютный курсы и процентные ставки по вкладам в разных валютах
- •Валютный курсы и уровень цен в разных валютах
- •3. Методические указания (рекомендации)
- •3.1. Методические указания (рекомендации) по выполнению курсовой работы, написанию рефератов и докладов
- •3.2. Методические указания (рекомендации) по самостоятельной работе студентов с контрольными вопросами, заданиями, тестами, перечнями литературы и вопросов к экзамену (зачету)
- •Тема 1 «Мировая финансовая архитектура (мфа) в условиях финансовой глобализации»
- •Тема 2 «Глобальные и региональные финансовые институты»
- •Тема 1 «Мировая финансовая архитектура (мфа) в условиях финансовой глобализации»
- •Тема 2 «Глобальные и региональные финансовые институты»
- •4. Контроль знаний
- •5. Сведения о ппс
- •6. Интерактивные технологии и инновационные методы, используемые в образовательном процессе
- •7. Дополнительный материал (словари, глоссарий) Глоссарий
Модуль 2 «методический инструментарий международного финансового менеджмента»
Тема 4 «международный финансовый учет»
Концепции бухгалтерского учета и Учетная политика
В июле 1989 года Комитет по МСФО ( а в дальнейшем – Фонд КМСФО) разработал документ – Принципы подготовки и представления финансовой отчетности (Рамочную концепцию). Рамочная концепция по существу является основой, на которой были разработаны МСФО и поэтому она определяет, каким образом должна составляться финансовая отчетность и какая информация должна быть в ней представлена. При разработке МСФО для МСП Совет по МСФО использовал Рамочную концепцию в качестве основы для создания Главы 2 Стандарта «Концепции и основополагающие принципы».
«Концепции и основополагающие принципы» содержит в своем составе ряд разделов, которые посвящены:
Целям финансовой отчетности малых и средних предприятий;
Качественным характеристикам информации в финансовой отчетности;
Финансовому положению;
Финансовому состоянию;
Признанию активов, обязательств, доходов и расходов;
Оценке активов, обязательств, доходов и расходов;
Принципу начисления;
Взаимозачету.
Фундаментальной причиной того, почему в мире составляется финансовая отчетность, является необходимость удовлетворения внешних пользователей, но конкретная практика ее составления в каждой отдельной стране опосредована определенным воздействием. Это воздействие может быть социальным, политическим, экономическим или законодательным, что на практике приводит к различным особенностям в разных странах, которые заключаются в формах отчетности, определениях ее элементов (активов, обязательств и т.п.), критериях признания статей, а также в сфере применения и требованиях раскрытия информации.
Совет по МСФО пытается уменьшить указанные различия, гармонизируя все аспекты финансовой отчетности.
Финансовая отчетность используется для принятия экономических решений и поэтому она должна подготавливаться именно для этой цели. Вероятнее всего финансовая отчетность используется для принятия следующих типов экономических решений:
Решения о покупке, удержании или продаже долевых инструментов;
Оценки уровня управления и способности подготавливать отчетность
Оценки способности предприятия производить выплаты своим работникам;
Оценки защищенности средств, отданных предприятию в долг;
Определения учетной политики в области налогообложения;
Определение распределяемой прибыли и дивидендов;
Включения в национальную статистику доходов;
Законодательного регулирование деятельности предприятий.
Любые дополнительные требования, введенные национальными правительствами для их собственных целей не повлияют на финансовую отчетность, составленную для других пользователей.
Цель «Концепций и основополагающих принципов», хотя она и не очень четко обозначена в МСФО для МСП, во многом та же самая: оказание помощи Совету по МСФО в работе по улучшению и исправлению Стандарта, а также помощь национальным организациям – разработчикам в создании стандартов для частных предприятий.
«Концепции и основополагающие принципы» затрагивают следующее:
Цели финансовой отчетности;
Качества, которые делают информацию в финансовой отчетности МСП полезной;
Концепции и принципы, лежащие в основе подготовки финансовой отчетности для МСП.
Полный комплект финансовой отчетности включает:
Отчет о финансовом положении
Отчет о совокупном доходе
Отчет об изменениях в капитале
Отчет о движении денежных средств
Примечания, другие отчеты и пояснительные материалы
В отчетность может быть включена дополнительная поясняющая информация, однако некоторые ее элементы не могут быть включены как таковые в финансовую отчетность, например, комментарии и отчеты директоров, председателя совета директоров, менеджеров и т.д.
Отчитывающееся предприятие – это предприятие, для которого существуют пользователи, полагающиеся на его финансовую отчетность как на основной источник информации о предприятии.
Цель финансовой отчетности
«Концепции и основополагающие принципы» устанавливают, что:
«Целью финансовой отчетности МСП является предоставление информации о финансовом положении, финансовом состоянии и потоках денежных средств предприятия, которая является полезной широкому кругу пользователей для принятия экономических решений».
Пользователи финансовой отчетности МСП охарактеризованы как те, «которые в силу своего положения не могут потребовать отчетности, ориентированной непосредственно на их собственные информационные потребности»
Такая финансовая отчетность будет отвечать интересам большинства пользователей. Однако информация имеет некоторые ограничения:
Она основана на прошлых событиях, а не на ожидаемых будущих событиях;
Она не обязательно должна содержать информацию нефинансового характера.
Финансовая отчетность также отражает результаты работы менеджмента.
Финансовое положение, финансовое состояние и изменения в финансовом положении
Для пользователей является важным оценивать способности предприятия генерировать денежные средства и денежные эквиваленты, платить своим работникам, кредиторам и т.п.
Финансовое положение предприятия - это взаимосвязь его активов, обязательств и капитала на определенную дату, как это представлено в Отчете о финансовом положении. На представленную информацию влияют следующие факторы и информация о каждом из них может быть полезной для пользователя.
Контролируемые экономические ресурсы, т.е. активы: для прогнозных оценок способности генерировать денежные средства.
Финансовая структура: для прогноза необходимых заимствований, распределения будущих прибылей / денежных средств и вероятности успеха в создании новых финансовых ресурсов.
Ликвидность и платежеспособность: для прогноза возможности выполнения финансовых обязательств при наступлении даты их погашения (ликвидность относится к краткосрочным обязательствам, платежеспособность – к долгосрочным).
Ликвидность. Наличие достаточных ресурсов для погашения изъятий по депозитам и другой краткосрочной задолженности при наступлении даты погашения.
Платежеспособность. Наличие денежных средств в долгосрочном периоде для погашения финансовых обязательств при их наступлении.
Во всех указанных областях способность адаптироваться к изменениям в экономическом окружении предприятия является очень важной.
Информация о финансовом состоянии (Отчет о совокупном доходе), особенно о прибыльности, используется для оценки потенциальных изменений в экономических ресурсах, которые предприятие вероятно будет контролировать в будущем. Поэтому информация об изменениях в финансовом состоянии является очень важной.
Информация о потоках денежных средств используется для оценки инвестиционной, финансовой и операционной деятельности предприятия. Она показывает способность предприятия генерировать денежные средства и указывает на его потребности по использованию этих денежных средств.
Все составляющие финансовой отчетности взаимосвязаны и отражают различные аспекты одних и тех же операций и событий. Каждый отчет предоставляет различную информацию; в одном отчете невозможно представить всю информацию, необходимую пользователям.
Основополагающие принципы и допущения
Двумя основополагающими допущениями при подготовке финансовой отчетности являются принцип начисления и принцип постоянно действующего предприятия.
Принцип начисления в учете особо отмечен в «Концепциях и Основополагающих принципах» в качестве основы, на которой должна подготавливаться финансовая отчетность. Хотя принцип постоянно действующего предприятия отдельно не рассматривается в указанном разделе МСФО для МСП, он указан в Стандарте как основополагающее допущение.