Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

Данный счет используется организациями – подрядчиками, а также специализированными организациями, устанавливающими сложные механизмы и оборудование. На счете 005 отражается стоимость оборудования, полученного от заказчика для монтажа. Оборудование учитывается в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. А списывают оборудование с этого счета только тогда, когда его смонтируют, а с заказчиком подпишут акт сдачи-приемки.

Аналитический учет ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Дт 005 - учтено оборудование, полученное для монтажа;

Кт 005 - оборудование списано с забалансового учета (после того, как оборудование будет установлено и передано заказчику).

Пример

ЗАО «Ромашка» заключило договор со специализированной организацией ООО «Монтаж» на установку 5 кондиционеров. Согласно договору стоимость работ по установке – 18 440 руб. (в т.ч. НДС – 2 813 руб.) Стоимость 1 кондиционера – 50 000 руб.

Расходы на заработную плату рабочих (включая страховые взносы) составили 5 000 руб.

Бухгалтер ООО «Монтаж» сделает проводки:

Дт 005 250 000 руб. (50 000 руб. Х 5 шт.) - получено оборудование для установки;

Дт 20 Кт 70, 69 5 000 руб. – отражены расходы по установке;

Дт 62 Кт 90-1 18 440 руб. – отражена выручка, причитающаяся к получению согласно договору;

Дт 90-3 Кт 68 2 813 руб. - начислен НДС;

Дт 90-2 Кт 20 5 000 руб. - списана себестоимость выполненных работ;

Кт 005 250 000 руб. – оборудование списано с забалансового учета;

Дт 90-9 Кт 99 10 627 руб. (18 440 руб. – 2 813 руб. - 5 000 руб.) – отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).

Счет 006 «Бланки строгой отчетности»

На счете 006 «Бланки строгой отчетности» учитываются следующие документы:

- бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении в организации (бланки трудовых книжек, квитанции, бланки удостоверений, дипломов и т. п.).

- бланки строгой отчетности, выдаваемые под отчет работникам организации (абонементы, талоны, бланки документов, служащих основанием для приема наличных денежных средств от населения, и т.д.)

Учет бланков, находящихся на хранении в организации.

Бланки строгой отчетности. Принятые на хранение организацией (например, бланки трудовых книжек, дипломов), учитываются на счете 006 в условной оценке, которую организация может установить самостоятельно (например, 1 руб.).

Дт 006 - оприходованы бланки документов строгой отчетности для хранения;

Кт 006 -списаны с забалансового учета бланки документов строгой отчетности (после того как бланки документов будут использованы).

Учет бланков строгой отчетности, выдаваемых под отчет.

Бланки строгой отчетности, выдаваемые под отчет, учитываются исходя из суммы расходов, связанных с их приобретением. Учет этих бланков нужно вести как на балансовом счете 10 «Материалы», так и на забалансовом счете 006.

Дт 10 Кт 60 - оприходованы бланки;

Дт 19 Кт 60 -учтен НДС;

Дт 20 (26, 44…) Кт 10 - списана стоимость бланков, выданных материально-ответственным лицам для использования.

Одновременно:

Дт 006 - учтены бланки строгой отчетности, выданные материально ответственным лицам.

После получения от материально ответственного лица отчета об использовании бланков делается запись:

Кт 006 - списаны бланки, израсходованные материально-ответственным лицом.

Аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Пример

Химчистка приобрела 1000 квитанций для оформления заказов, полученных от населения. Общая стоимость квитанций составила 3 600 руб. (в т.ч. НДС – 550 руб.) При этом 300 квитанций были выданы под отчет работнику, который израсходовал их при оформлении заказов.

В бухгалтерском учете делаются проводки:

Дт 10 Кт 60 3 050 руб. – оприходованы поступившие квитанции;

Дт 19 Кт 60 550 руб. – отражен НДС;

Дт 68 Кт 19 550 руб. – возмещен из бюджета НДС на основании счета-фактуры;

Дт 60 Кт 51 3 050 руб. – оплачен счет типографии за изготовление квитанций:

Дт 26 Кт 10 915 руб. (3 050 руб. : 1 000 шт. х 300 шт.) - списана на затраты стоимость квитанций, выданных под отчет;

Дт 006 915 руб. – отражена стоимость квитанций, выданных под отчет;

Кт 006 915 руб. – списаны с забалансового учета использованные квитанции после получения отчета материально ответственного лица.