7 Фактрный анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж планируется, анализируется и прогнозируется. Величина прибыли от продаж зависит от факторов производства и реализации продукции:

1. Изменение объёма реализаций. изменение ведёт к росту прибыли, однако насыщение рынка определённой продукцией может привести к снижению цены на неё и уменьшению прибыли.

2. Изменение структуры и ассортимента продукции. Неоднозначно влияет на величину прибыли. Рост доли более рентабельной продукции в общем объёме реализации ведёт к росту прибыли. Рост доли низкорентабельной продукции может уменьшить запланированную прибыль.

3. Изменение себестоимости продукции. Влияет на прибыль обратно пропорционально. Её увеличение ведёт к снижению прибыли, и наоборот.

4. Изменение цены на реализованную продукцию. Ведёт к росту прибыли.

5. Изменение тарифов на сырьё, материалы, топливо. Изменение цены на ресурсы(увеличение) увеличивает затраты производства и снижает возможную прибыль.

Степень влияния каждого фактора устанавливают по данным формы 2 и дополнительным показателям по предшествующей деятельности предприятия.

Показатели	Базисный год	Условный год	Отчётный год
Выручка	Сумма(q0z0)	Сумма(Q1z0)	Сумма(Q1z1)
Полная себестоимость	Сумма(Q0s0)	Сумма(Q1s0)	Сумма(Q1s1)
Прибыль от продаж	Сумма(Q0p0)	Сумма(Q1p0)	Сумма(Q1p1)

Условный год отражает ……. по ценам и тарифам базисного года.

Анализ факторов проводится в следующем порядке:

1. Рассчитывает общие изменения прибыли от продаж в отчётном периоде по сравнению с базисным: Дельта (П_Q)=q1p1-p0q0

2. Определяем влияние изменения цены на продукцию на величину прибыли: дельта П_Q=q1z1-q1z0

3. Определяем влияние изменения объёма реализации на величину прибыли: прирост=(q1z1\q0z0 – 1)*q0p0

4. Рассчитаем влияние изменения структуры и ассортимента продукции на величину прибыли: дельта П_П=(q1p0-q0p0)-дельта П (по объёму)

5. Изменение себестоимости: дельта П (по себестоимости)=-q0s0-q1s1

Правильность расчётов влияния отдельных факторов проверяется балансовым методом, т е общее отклонение прибыли должно быть равно сумме частных отклонений. Дельта прибыли общее равно сумме всех дельт.

Далее рассматривается выполнение плана по прибыли и динамика прибыли от реализации важнейших видов продукции.

Пример: Базисный год: выручка 115220, себестоимость 101610. Условный 130684, 119558. Отчётный: 126490, 110150. Подставить значения в таблицу

Решение: Прибыль выросла. Проверяем, какой фактор повлиял:

Предприятие не учло изменение спроса на продукцию. За счёт роста количества продукции получили прибыль. Рентабельность отрицательная. Предприятие увеличило прибыль за счёт снижения себестоимости. Далее принимаем управленческое решение.

№3

Формируется за счёт опреаций, не связанных с продукцией основной деятельности. Эти операции относятся к проче деятельности и финансовый результат определяется как доходы минус расходы прочей деятельности. Получаем сальдо прочей деятельности. Все доходы и расходы прочей деятельности по экономическому содержанию делятся на группы:

1. Операции с имуществом предприятия и ео имущественными правами. Доходы от участия в других организациях(вклады), доходы от реализации основных средств, НМА, финансовых и иных активов, сдача помещений в аренду и другое. Расходы: выплата процентов по акциям, кредитам и займам, расходы по содержанию законсервированных производств и аннулированных, списание основных средств по причине морального износа, оплата консультационных и посреднических услуг

2. Операции, не связанные с реализацией. Доходы: кредиторская и депонентская задолженность с истёкшим сроком уплаты(3 года), положительные курсовые разницы по валютным операциям, поступления ранее списанных долгов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, прибыль по операциям с тарой, полученные штрафы, пени, неустойки, зачисление имущества, выявленного в результате инвентаризации. Убытки: от списания и недостачи материальных ценностей, убытки по валютным операциям, сумм уценки производственных товаров, по операциям с тарой, от списания долгов прошлых лет, выявленных в отчётном году, штрафы, пени и неустойки.

Финансовые результате по прочей деятельности не планируются однако их необходимо анализировать за ряд лет с целью снижения убытков по этим видам деятельности. При анализе должны быть установлены виновные лица и разработаны конкретные меры для уменьшения убытков или возмещения. Финансовые результате по прочей деятельности должны увеличивать прибыль от продаж, формируя дополнительный приток денежных средств на предприятии.