Глава 1. Понятие и роль налогов

 

не обеспечивает равных условий хозяйствования субъектов различных форм собственности. Налогообложение прибыли (доходов) лишено этого недостатка и не препятствует рыночной конкуренции.

Значительная доля доходов населения в настоящее время формируется в частном секторе экономики. Возможности государственного регулирования этих доходов ограничены, а практика изъятия их части в административном порядке для финансирования государственных расходов в принципе исключена. Только посредством налогов население участвует в формировании доходов государственного бюджета.

Бюджеты формируются из налоговых и неналоговых доходов, а также из безвозмездных перечислений (схема 1—1). Бюджетный кодекс Российской Федерации1 к налоговым доходам относит, помимо налогов и сборов, также пени и штрафы, взимаемые за налоговые правонарушения (ч. 2 ст. 41).

1 Принят Федеральным законом от 31 июля 1998г.№ 145-ФЗ//СЗ РФ. 1998.№31. Ст. 3823.

Схема I—1

1.1. Социально-экономические предпосылки развития налогового права

Неналоговые доходы — это в основном платежи, имеющие частноправовую природу: доходы от использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, от оказания платных услуг органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями и др. К неналоговым доходам относятся также штрафы, конфискации, компенсации, иные принудительные изъятия в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (ч. 4 ст. 41 БК РФ).

Налоги — основной источник доходов государственного бюджета (табл. 1.1). В соответствии с Законом РФ от 30 декабря 2001 г. «О федеральном бюджете на 2002 год»1 за счет налогов формируется 94,4% федерального бюджета. Кроме налогов в федеральный бюджет поступают доходы от государственной собственности (2,4%), от внешнеэкономической деятельности (2,3%), прочие неналоговые доходы.

Таблица 1.1

Структура налоговых доходов и их распределение по уровням бюджетов в 2003 году

 

 

Виды источников налоговых доходов	Консолидированный бюджет РФ		Федеральный бюджет		Бюджеты субъектов Федерации
	млрд руб.	доля, %•	млрд руб.	доля, %	млрд руб.	ДОЛЯ, %
Акцизы	282,8	8,9	231,3	12,3	51,5	3,9
Прочие налоги и сборы	277,7	8,7	16,8	0,9	260,9	19,9
НДС	943,5	29,5	943,5	50,1	0	0
Платежи за пользование природными ресурсами	300,6	9,4	182,2	9,7	118,4	9,0
Ввозные пошлины	150,3	4,7	150,3	8,0	0	0
Вывозные пошлины	182,5	5,7	182,5	9,7	0	0
Налог на прибыль организаций	658,3	20,6	175,8	9,3	482,5	36,7
Налог на доходы физических лиц	401,0	12,5	0	0	401,0	30,5
Всего	3196,7	100,0	1882,4	100,0	1314,3	100,0
Доля в консолидированном бюджете, %		100,0		58,9		41,1

1              См.: СЗ РФ. 2001. № 53 (ч. 1). Ст. 5030.

2              Данные   рассчитаны   Национальным   экономическим   советом   на  основании

прогноза   консолидированного   бюджета   Российской   Федерации   на  2003   год  //

Экономика и жизнь. 2002. № 41 (8943). С. 1.

 

20