Глава 1. Понятие и роль налогов

 В качестве существенного признака норм права часто называют их представительно-обязывающий характер. Это признак важнейшего вида норм — правил поведения. Нормы — правила поведения, независимо от того, в какой словесной формулировке они выражены (уп-равомочивающие, обязывающие, запрещающие), регулируют общественные отношения посредством одновременного предоставления их участникам определенных субъективных прав и возложения на них соответствующих юридических обязанностей1.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает законодательную основу существования налогов и сборов, т.е. налог порождается только юридической нормой. Юридическая норма — один из основных элементов механизма правового регулирования. Механизм правового регулирования, помимо юридических норм, включает в качестве элементов правоотношения и акты реализации права (индивидуально-правовые акты), принципы права, правовую культуру2. Таким образом, налог, являясь частным проявлением права, не мог не вобрать многие его свойства.

Выделяют три функции права: регулятивную, охранительную, воспитательную. Исходя из того, что налог с точки зрения права есть на-логово-правовая норма, отрицание или умаление регулятивной функции не может быть признано обоснованным. Правовые нормы являются исходными элементами, формирующими налоговое право, а на-логово-правовым нормам присущи общие черты, определяющие норму права вообще: общеобязательность, формальная определенность, установление и охрана компетентными органами государства. При этом существуют определенные специфические особенности: исключительно повелительный характер налоговых норм, широкий спектр мер ответственности за нарушение налоговых норм (уголовная и административная ответственность); неравенство субъектов, реализованное в механизме налоговой ответственности3. Поэтому регулирующая функция налога обусловлена не только экономическим смыслом налога, но и его правовой природой. Регулирующая функция заложена в налог так же, как и фискальная — изначально, вследствие законодательного закрепления налога.

Налог как экономико-правовая категория эволюционирует вместе с государством. Воздействие налога все больше и больше приобретает социальный характер. Наблюдается кристаллизация регулирующей функции, возрастает акцент на регулирующие свойства налога. В то же

1              См.: Теория государства и права: Учебник / Под ред. В.К. Бабаева. С. 372.

2              См.: Бабаев В.К. Теория современного советского права. Н. Новгород, 1991. С. 33.

3              См.: Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков, 1997. С. 71.

 

1.5. Функции налога

время предназначением налога неизменно остается пополнение государственной казны. Однако при этом налог уже давно утратил характер бездушного инструмента отбора средств у налогоплательщика. Все больше идет взаимное проникновение фискального и регулирующего свойств налога.

В условиях свободной рыночной экономики налог остается действенным средством влияния государства на общественные отношения с целью придания их развитию желаемой для самого государства направленности. Для каждого типа общества свойствен свой налоговый оптимум, который учитывает национальный менталитет, исторические традиции и нравственные нормы общества. Поиск такого баланса связан со многими трудностями и противоречиями, например, между объективными потребностями государственного финансирования и ограниченностью реальных источников доходов.

Резюмируя изложенное, можно сделать следующие выводы. Регулирующая и фискальная функции являются исключительными функциями налога (схема 1—4). Все иные приписываемые налогам функции есть не что иное, как следствие реализации или фискальной, или регулирующей функции. Конкретный эффект введения налога зависит от конкретной ситуации. Так, налогу можно приписать функцию пресе-кательную, если, например, ставка налога будет чрезмерно высока и в конкретных экономических условиях приведет к свертыванию облагаемой деловой деятельности. Такое действие есть результат злоупотребления именно регулирующим началом налога.

Регулирующая функция объективно обусловлена экономическим влиянием налога на хозяйственные отношения. Но принципиальную основу регулирующей функции составляет то, что индивид не волен выбирать — платить или не платить налог, но на фоне всеобщей налоговой обязанности он волен выбирать вид деятельности, в зависимости от сопутствующих такой деятельности налогов. Регулирующая функция налога может проявляться только тогда, когда достоверно проявляется причинно-следственная связь между налоговым воздействием и ожидаемой реакцией субъектов экономической деятельности и экономических процессов. При этом следует учитывать пределы реализации регулирующей функции налога. Инертность проявления причинно-следственных связей при налоговом воздействии требует определения срока неизменяемости налогового закона. Регулирующая функция изначально присуща налогу благодаря его законодательному закреплению. Эффективность налога во многом обусловлена гармоничностью сочетания фискальной и регулирующей функций.

Введение

Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

· защита территории;

· выполнение управляющих и распределительных функций;

· поддержание внутреннего порядка;

· сбор налогов и податей с населения.

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы

Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства.

Каждое лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В настоящее время система налогов и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеют три уровня: федеральный, региональный и местный.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты должны знать свои права и обязанности, а также иметь достаточное представление о налоговом законодательстве, так как за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность.

В настоящее время основным федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.

Темой курсовой работы была выбрана следующая " Налог - экономическая сущность, формы, функции".

В настоящей работе мы рассмотрим сущность налогов, их виды и основные функции. Тема работы чрезвычайно актуальна сегодня и будет интересна тем, кто занимается проблемами экономики, финансов, налогообложения. Актуальность темы состоит в том, что налоги являются основным источником формирования доходов государства. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна, так как правильный выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.

Объект моей курсовой работы - сущность налогов и налоговой системы Российской Федерации. Предмет - особенности функционирования налоговой системы Российской Федерации.

Цель курсовой работы - раскрыть сущность налогов и налоговой системы РФ в современных условиях. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· дать определение налогов и раскрыть их экономическую сущность;

· раскрыть функции налогообложения;

· дать классификацию налогов;

· охарактеризовать основные направления и достижения налоговой системы в России.