3. Метод прямого счета

Является основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах, поскольку он наиболее точно определяет потребность предприятия в оборотных средствах.

Процесс нормирования включает:

1. определение по каждому виду оборотных средств норм и нормативов

2. расчет совокупного норматива оборотных средств предприятия

Используя метод прямого счета рассмотрим расчет совокупного норматива оборотных средств предприятия, для чего произведем расчет норм и нормативов по отдельным видам нормируемых оборотных средств:

1. Нормирование оборотных средств в производственных запасах.

Норматив ОС в производственных запасах (Н пз.) определяется как произведение среднедневного их расхода (С пз) на норму запаса в днях (N пз .)

Н пз. = С пз * N пз., где

Н пз. – норматив производственных запасов

С пз – среднедневной расход производственных запасов

N пз. – норма производственных запасов, в днях

С пз. = В / Т , где

В - расход производственных запасов за период, руб.;

Т - продолжительность периода в днях (год – 360, квартал – 90, месяц – 30)

Норма Ос в производственных запасах (N пз) устанавливается по каждому виду или группе материалов в днях (сырью, основным и вспомогательным материалам, покупным полуфабрикатам, топливу, таре, запчастям, МБП) и рассчитывается:

N пз = Т тр + Т п. + Т тек. + Т стр. + Т тех.

Где:

• транспортный запас - Т тр. – это разницу между временем нахождения материалов в пути и временем документооборота

Необходимость транспортного запаса (Т тр.)вызвана несовпадением движения грузов и платежных документов по времени. В период между оплатой счета и получением груза потребность предприятия в ресурсах покрывается за счет транспортного запаса.

• подготовительный запас - Т п. –это время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование

Определяется, исходя из фактических затрат, определяемых хронометражем. В среднем норма затрат равна 1-2 дням.

• текущий запас – Т тек.- это время нахождения сырья и материалов на складе в виде запаса для текущего производственного процесса

Предназначен для обеспечения непрерывности производственной деятельности в период между двумя очередными партиями поставок. Текущий запас зависит от интервала поставок, его обычно принимают как половину продолжительности среднего интервала между поставками.

Т тек. = И / 2 , где

И – интервал между поставками

• страхового запаса – Т стр

Создается для обеспечения непрерывности производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок по срокам, задержки груза в пути и т.п. Страховой запас обычно устанавливается для каждой группы материалов в пределах до 50% нормы текущего запаса.

Т стр. = 0,5 * Т тек.

- технологический запас - Т тех.- время на подготовку к производству

Время, необходимое для подготовки материалов к производству. Этот показатель определяется конкретными условиями каждого производства.

2. Нормирование ОС в незавершенном производстве.

Напомню, что к незавершенному производству относится продукция, не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом; изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технологической приемки.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н нез.п.) определяется по формуле:

Н нез.п. = (В / Т ) * П ц. * К , где

В - расход оборотных средств в незавершенном производстве за период, руб.;

Т - продолжительность периода в днях (год – 360, квартал – 90, месяц – 30)

П ц. – продолжительность производственного цикла

К – коэффициент нарастания затрат

Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи ее на склад.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие.

К единовременным относятся затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов, полуфабрикатов).

Все последующие затраты до окончания производства считаются нарастающими (амортизация ОФ, заработная плата, электроэнергия и др.)

При равномерном нарастании затрат коэффициент нарастания затрат (К) рассчитывается по формуле:

К = (З е + 0,5 * З н) / (З е + З н ) = (З е + 0,5 * З н) / С/С , где

З е – единовременные затраты

З н – нарастающие затраты

С/С – себестоимость продукции

При неравномерном нарастании затрат коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле:

К = С / П с/с , где

С – средняя стоимость изделия в незавершенном производстве

П с/с – производственная себестоимость изделия

3. Нормирование ОС по расходам будущих периодов.

Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов (Н б.п.) рассчитывается по формуле:

Н б.п. = П + Р – С , где

П – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года

Р – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами

С – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года

5. Нормирование ОС по готовой продукции.

Расчет норматива оборотных средств по готовой продукции.

Готовой считается продукция, которая прошла все стадии технологического процесса, принятая ОТК и сданная на склад.

Норматив оборотных средств по готовой продукции (Н г.п.) определяется по формуле:

Н г.п. = Р * N г.п. , где

Р – однодневный выпуск товарной продукции за период, руб.;

N г.п. - норма оборотных средств по готовой продукции, в днях

Р = П с/с / Т , где

П с/с – производственная себестоимость товарной продукции за период, ед.;

Т - продолжительность периода в днях (год – 360, квартал – 90, месяц – 30)

N г.п. = t_нп + t_обр , где

t_нп - время накопления партии товара для отправки;

t_обр - время обработки документов в банковской системе.

Процесс нормирования завершается определением совокупного норматива собственных оборотных средств (Н ос), который характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах и представляет собой сумму исчисленных выше частных нормативов по всем элементам.

Н ос = Н пз + Н нп + Н бп + Н гп

Сопоставление совокупной потребности в собственных оборотных средствах на конец и начало планируемого периода определяет прирост или уменьшение собственных оборотных средств.

Излишек или недостаток оборотных средств определяется путем сопоставления фактического наличия собственных оборотных средств по балансу с потребность (нормативом) в них.

(Фактическое наличие собственных оборотных средств определяется по следующему расчету: итог 2 р. баланса + строки 640, 650 или итог 1 р.– 4р.)

Как излишек, так и недостаток оборотных средств негативно влияет на финансовое состояние предприятия: излишек означает отвлечение средств в запасах, что замедляет оборачиваемость, и ведет к увеличению расходов, связанных с их хранением;

недостаток приводит к сбоям в производственном процессе в связи с невозможностью своевременно пополнять производственные запасы, осуществлять расчеты с банками, работниками и т.д.