Состав оборотных средств:

1. Оборотные производственные фонды (сфера производства):

1.1. Средства в производственных запасах (60-70%):

1. Предметы труда - сырье и основные материалы, вспомогательные материалы (топливо, тара для упаковки, запасные части, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия).

2. Орудия труда - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП).

1.2. Средства в производстве:

1. Незаконченная продукция (продукция частичной готовности) – это предметы труда уже вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций технологического процесса. Они представлены незавершенным производством и полуфабрикатами собственного изготовления.

1.2.2. Расходы будущих периодов – включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, новой технологии.

2. Фонды обращения (сфера обращения):

2.1. Готовая продукция (60%):

1. готовая продукция на складе

2.1.2. товары отгруженные:

- срок оплаты которых не наступил

-срок оплаты которых просрочен

-находящиеся на ответственном хранении.

2.2. Денежные средства - на счетах, в ценных бумагах, в кассе предприятия, в расчетах

2.3. Дебиторская задолженность:

- подотчетных лиц

- налоговых органов при переплате налогов, вносимых в виде аванса

• дебиторов по претензиям и спорным долгам

4. Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах.

Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, возникают дополнительные затраты на хранение, складирование, на уплату налога на имущество.

Занижение оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств.

И в том и в другом случае – это приводит к потере выгоды.

Оптимальная обеспеченность оборотными средствам ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия.

Расчет потребности в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе финансового планирования деятельности предприятия и заключается в расчете плановой величины собственных оборотных средств или норматива оборотных средств.

Нормирование - это установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

К нормируемым ОС относятся:

• предметы труда

• орудия труда

• незаконченная продукция

• расходы будущих периодов

• готовая продукция на складе

К ненормируемым ОС относятся:

- товары отгруженные

• денежные средства

- дебиторская задолженность

По нормируемым оборотным средствам устанавливается норма (N) и норматив (H).

Норма оборотных средств (N) – это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы

Нормы устанавливаются в днях запаса и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов (например, норма запаса 24 дня, т.е. запасов должно быть столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней).

Норматив оборотных средств (Н) –денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, которое показывает минимально необходимую сумму денежных средств, которые требуются предприятию для обеспечения ритмичной работы.

Нормы и нормативы устанавливаются по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

• производственным запасам

• незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления

• расходам будущих периодов

• запасам готовой продукции на складе предприятия

Существуют следующие методы расчета потребности предприятия в оборотных средствах:

1. Аналитический метод.

Применяется:

• когда в планируемом периоде не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия, по сравнению с предшествующим периодом

• когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.

С об.с.(пл.) = ВР (б.) * Т вр. (пл.) * К з. (пл.), где

С об.с.(пл.) – величина оборотных средств предприятия в плановом периоде

ВР (б.) – выручка от реализации продукции (тыс. руб.) в базисном периоде

Т вр (пл.) – темп роста (сокращения) выручки от реализации продукции в плановом периоде

К з. (пл.) – плановый коэффициент загрузки оборотных средств (коэффициент обеспеченности оборотными средствами)

К з. (пл.) = К з. (б.) * Т об (пл) , где

К з. (б.) - базовый коэффициент загрузки оборотных средств (коэффициент обеспеченности оборотными средствами)

Т об (пл) – темп роста (сокращения) продолжительности одного оборота оборотных средств в плановом периоде.

2. Коэффициентный метод.

Основан на определении нового норматива оборотных средств на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

При применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяются на 2 группы:

1. зависящие от объема производства: для них расчет потребности в оборотных средствах учитывает темп роста объемов производства в плановом периоде и планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств.

С об.с.(пл.) = С об.с. (б.) * Т пр.(пл.) * Т об. (пл.), где

С об.с.(пл.) и С об.с. (б.) – величина оборотных средств предприятия в плановом и базовом периодах

Т пр (пл.) – темп роста (сокращения) объема производства в плановом периоде

Т об (пл.) – темп роста (сокращения) продолжительности одного оборота оборотных средств в плановом периоде

2. не зависящие от роста объема производства - расчет потребности учитывает лишь планируемое изменение оборачиваемости оборотных средств:

С об.с.(пл.) = С об.с. (б.) * Т об. (пл.)