3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий по налоговому планированию

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия. Для ООО «ТК Сибирь» произведено исчисление налоговых платежей при различных видах налогообложения. Но, для того, что бы определить наиболее оптимальный вариант, необходимо проанализировать выгодность каждого варианта.

В начале определения эффективности необходимо определить выгодность каждого предприятия перед имеющимися данными по налоговым платежам при имеющейся общей системе налогообложения ООО «ТК Сибирь». Если исследования покажут, что предлагаемые варианты эффективнее имеющейся системы налогообложения, то далее необходимо определить самый оптимальный вариант из предложенных.

Предприятию предложено несколько вариантов изменения системы налогообложения:

Вариант 1 – Применение УСНО на всю деятельность при ставке налога 6%;

Вариант 2 – Применение УСНО на всю деятельность при ставке налога 15%;

Вариант 3 – Применение ЕНВД и УСНО при ставке налога 6%;

Вариант 4 – Применение ЕНВД и УСНО при ставке налога 15%.

Сравнительные характеристики расчетных показателей по отдельным видам налогообложения с имеющимися данными по общему методу налогообложения представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Сравнительные характеристики расчетных показателей по отдельным видам налогообложения, тыс. руб.

Наименование налога	ОСНО	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3	Вариант 4
Налог на имущество	936
Налог на прибыль	1752
НДС	4561
Отчисления во внебюджетные фонды	3569	3569	3569	3569	3569
УСНО	-	1540	657	1855	391
ЕНВД	-			2220	2220
Всего налогов	10818	5109	4226	7644	6180
Отклонения от ОСНО		-5709	-6592	3174	4638
Темп изменения, %		47,2	39,1	70,7	57,1

Из таблицы 3.3 видно, что при заданных параметрах деятельности ООО «ТК Сибирь» самой выгодной системой налогообложения будет упрощённая система налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов. Налоговая экономия в данном случае составляет 6592 руб. или 60,9% (100-39,1) по сравнению с общепринятой системой налогообложения.

При первом варианте (применение УСНО со ставкой 6%) предприятие получит экономическую выгоду в сумме 5709 тыс. руб., что составляет 52,8% от общей системы налогообложения.

Сравнительные характеристики расчетных показателей по отдельным видам налогообложения представлена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Сравнительные характеристики расчетных показателей по отдельным видам налогообложения

Четвертый вариант налогообложения принесет предприятию эффективность ниже предыдущих вариантов – 4638 тыс. руб. или 42,9%.

Наименее результативным является третий вариант, который включает в себя ЕНВД и УСНО со ставкой налогообложения – 6%. Экономическая выгода данного варианта составляет 3174 тыс. руб. или 29,3%.

При этом необходимо отметить, что, не смотря на то, какой вариант налогообложения выберет предприятие, оно все равно будет иметь экономическую выгоду в сравнении с общим режимом налогообложения.

Но сумма налоговых платежей является абсолютным показателем налогообложения. Более результативным показателем при определении эффективности изменения системы налогообложения является показатель налоговой нагрузки по каждому варианту налогообложения.

Для более детального анализа предлагаемых систем налогообложения необходимо рассчитать налоговую нагрузку для каждого варианта (таблица 3.4).

Таблица 3.4

Расчет налоговой нагрузки для различных вариантов налогообложения

Показатели	ОСНО	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3	Вариант 4
Доходы,тыс. руб.	53011	53011	53011	53011	53011
Всего налогов, тыс. руб.	10818	5109	4226	7644	6180
Налоговая нагрузка, %	20,4	9,64	8,0	14,42	11,66
Отклонения от ОСНО %	-	-10,76	-12,41	-5,98	-8,74

Графическое изображение показателей налоговой нагрузки представлено на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Налоговая нагрузка при разных видах налогообложения

Из расчетов можно сделать вывод, что по всем предлагаемым вариантам налоговая нагрузка ниже показателя при общей системе налогообложения.

При применении ЕНВД только на часть дохода, налоговая нагрузка предприятия снизится на 5,98 % при применении налоговой ставки 6% на УСНО.

Самым результативным вариантом при расчете налоговой нагрузки, является так же второй, т. е. применение УСНО на всю деятельность при облагаемой базе доходы – расходы при ставке 15%. Снижение налоговой нагрузки в данном варианте составляет 12,4%.

Исследования показали, что у ООО «ТК Сибирь» есть возможность изменить систему налогообложения и в полной мере воспользоваться преимуществами специального налогового режима и сэкономить на налоговых выплатах.

Для предприятия самый оптимальный второй вариант системы налогообложения: УСНО. Налоговой базой при УСНО считать доходы – расходы при ставке налогообложения 15%.Такой вариант налогообложения для предприятия более выгоден.

Но руководству предприятия при принятии решения необходимо учитывать то, что при использовании ставки в 15%, предприятию необходимо документальное подтверждение каждой суммы расходов.

Перевод части деятельности принесет предприятию более низкую экономическую выгоду. Кроме того необходимо учесть, что в 2012 году число видов "вмененной" деятельности сократится, в том числе будут сокращены в этом списке автотранспортные услуги. Более того, на рассмотрение внесен законопроект, который предусматривает полную отмену ЕНВД с 2014 года.

При выборе системы налогообложения руководству предприятия необходимо учесть и эти аспекты, так как переведя предприятие на ЕНВД, в скором будущем ему придется вновь менять систему налогообложения.

Учитывая предложенные рекомендации и используя проведенные расчеты и сравнительные данные у предприятия есть возможность принять решение об оптимизации налоговых платежей.