46. Особенности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

- режим для сельхозпроизводителей (п. 2 ст. 346.1 НК РФ), иным он будет не интересен

Налог нужно рассчитывать с разницы между доходами - расходами по ставке 6% (п. 1 ст. 346.6; п. 1 ст. 346.8; п.1 ст. 346.9 НК РФ). Это выгоднее, чем на ОСН или на УСН. Это правильно, что государство в последнее время вводит здесь различные послабления.

Плюсы:

1) низкая налоговая нагрузка

2) декларация подается один раз в год

3) возможность выбрать: работать с НДС или без НДС. Причем условия для освобождения от НДС намного лучше, чем на общей системе

4) освобождение от налога на прибыль и налога на имущество по недвижке, которая в с/х используется

Минусы:

1) сложные условия для перехода на спецрежим и его дальнейшего применения

2) жесткие ограничения по видам деятельности

3) если нарушать долю дохода от с/х (надо не менее 70%), придется перейти на общий режим

47. Спецрежим соглашений о разделе продукции: основание применения и система фискальных обязательств.

- для таких деятельностей, где огромные затраты (н, уголь, шахты) -> освобождаем

- вид государственно-частного партнёрства

- отличие от концессии: не вся продукция передается, а лишь часть -> уплата части налогов заменена распределением продукции между государством и инвестором

- кардинально отличается от других: не вводит какой-то один налог, он освобождает от уплаты нескольких налогов и устанавливает особый порядок расчета налогооблагаемой базы

ФЗ от 30.12.1995 N 225-ФЗ (ред. от 08.12.2020) "О соглашениях о разделе продукции"

Статья 2. Соглашение о разделе продукции

1. <…> является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями настоящего Федерального закона.

1) (п. 7 ст. 346.35 НК) существует продукция (природное благо) подлежит разделу между гос-вом и инвестором, которое должно предусматривать следующую уплату налогов (НДС, НДПИ, налог на прибыль, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, водный налог, госпошлину, таможенные сборы, земельный налог, акцизы). Большинство налогов - большая доля расходной части бизнеса возмещается.

2) (п. 8 ст. 246.35 НК - при экспорте) если раздел проходит по условиям п. 2 ст. 8 ФЗ №225, то надо платить госпошлину, таможенный сбор, НДС, плата за негативное воздействие на окружающую среду.

48. Виды налогообложения индивидуальных предпринимателей и особенности их применения.

1) ОСН

2) УСН / патент / ЕСХН

ИП может выбирать, как рассчитывать налог:

• с доходов по ставке 6%. Это удобно, когда доля расходов небольшая. Например, если у вас интеллектуальные услуги (консультирование, преподавание).

• с доходов, уменьшенных на расходы по ставке 15%. Удобно, если доля расходов существенная (более 60%). Например, если вам надо закупать товар, арендовать помещения.

УСН удобно применять:

• если большинство клиентов – ФЛ, тк им не нужен вычет по НДС

• вы время от времени меняете вид деятельности (другие спецрежимы привязаны к видам деятельности)

• у вас нет возможности выбрать более выгодный спецрежим (например, не подходите по условиям)