3

Тема 3. Финансовый механизм и его элементы

3.1. Содержание и структура финансового механизма

3.2. Финансовое планирование и прогнозирование

3.3. Финансовое регулирование

3.4. Финансовый контроль

Контрольные вопросы

3.1. Содержание и структура финансового механизма

Организация финансовых отношений, функционирование систе­мы финансов в целом и ее звеньев в частности, а также реализация кон­цепции, цели и задач финансовой политики государства и хозяйству­ющих субъектов осуществляются через элементы, формы, методы и инструменты управления финансовыми ресурсами, формирования, использования и контроля денежных доходов в экономике и социаль­ной сфере.

Совокупность элементов управления, финансовых форм, методов и инструментов составляет содержание финансового механизма.

Обычно выделяют три элемента финансового механизма, созвуч­ных соответствующим функциям управления:

- финансовое планирова­ние,

- финансовое регулирование

- финансовый контроль.

Финансовые формы, методы и инструменты конкретизируют инструментарий фи­нансового планирования, регулирования и контроля. Они формируют конкретные механизмы, приводящие в движение финансовые ресурсы в публично-правовой и частноправовой формах, процессы формиро­вания и использования публичных и частнохозяйственных денежных доходов.

Финансовый механизм представляет собой совокупность элемен­тов, форм, методов и инструментов формирования и использования финансовых ресурсов, публичных и частнохозяйственных доходов, призванную обеспечить полноценное функционирование системы фи­нансов и реализацию финансовой политики государства (муниципаль­ных образований) и хозяйствующих субъектов.

Учитывая двусторонний характер движения финансовых ресур­сов и доходов, следует различать механизмы их формирования и меха­низмы их использования. Они различаются не только спецификой форм, методов и инструментов, но и целевой установкой:

Механизмы формирования финансовых ресурсов (доходов) направлены на полно­ценное финансовое обеспечение деятельности органов публичной вла­сти и хозяйствующих субъектов,

а механизмы использования финан­совых ресурсов (доходов) — на результативное и эффективное их расходование.

В соответствии с делением общей системы финансов на государ­ственные (муниципальные) и частнохозяйственные финансы следует различать механизмы приведения в действие государственных (муни­ципальных) и частнохозяйственных финансов.

Они различаются меж­ду собой формами, методами и инструментами управления финансо­выми ресурсами (доходами и расходами).

Государственный финансовый механизм, его элементы, формы, методы и инструменты жестко регла­ментируются нормами публичного финансового права. В его составе выделяются:

эмиссионно-денежный, бюджетный, внебюджетный, нало­говый, валютный механизмы, механизмы бюджетного регулирования, государственного заимствования и финансового резервирования и др.

Частнохозяйственный финансовый механизм отличается более мягкой регламентацией элементов и инструментария нормами частнохозяй­ственного финансового права, относительной свободой выбора хозяй­ствующими субъектами форм, методов и инструментов управления финансовыми ресурсами, доходами и расходами. В его составе можно выделить механизмы ценообразования, формирования, распределения и использования дохода и прибыли, кредитный, инвестиционный и страховой механизмы и др.

Каждому из названных элементов механизма управления финан­совыми отношениями присущи свои финансовые формы, методы и ин­струменты.

Под формой управления финансами следует понимать устойчи­вую, специфически организованную совокупность финансовых отно­шений, включающую в себя соответствующие ей методы и инструмен­ты.

Формами государственного (муниципального) финансо­вого механизма выступают, например, бюджетные доходы в налоговой и неналоговой формах, бюджетные расходы в форме социальных, уп­равленческих, оборонных и иных расходов, формы межбюджетного регулирования (фонды финансовой поддержки территорий, источни­ки покрытия бюджетного дефицита и т.д.).

Формами частнохозяйствен­ного финансового механизма могут быть, например, собственные до­ходы коммерческих организаций в форме выручки, амортизации, прибыли и их расходы в форме инвестиций (капитальных расходов и финансовых вложений), текущих расходов (материальных, на оплату­ займов и т.д., а также доходы и расходы некоммерческих орга­низаций (бюджетные сметы, поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, добровольные взносы, целе­вые расходы и т.д.).

Под методом управления финансами понимается конкретный способ формирования или использования финансовых ресурсов и до­ходов, обеспечивающий функционирование соответствующей формы (форм) финансовых отношений. Финансовые методы отличаются боль­шим разнообразием в рамках отраслей и звеньев системы финансов в со­ставе разнообразных форм финансовых отношений.

Методы форми­рования и использования финансовых ресурсов (доходов) строятся на определенной комбинации соответствующих финансовых инструмен­тов.

К методам формирования публичных (государственных и муници­пальных) финансовых ресурсов можно отнести бюджетные и налоговые методы во всем видовом многообразии видов бюджетного финансиро­вания и аккумуляции налоговых доходов, методы государственного (муниципального) заимствования, методы дотирования вышестоящи­ми бюджетами нижестоящих и др.

Методами формирования частнохо­зяйственных финансовых ресурсов являются методы самофинансиро­вания за счет прибыли и других собственных доходов, способы начисления амортизации, методы формирования выручки, ценообра­зования и расчетов с покупателями и поставщиками, способы банков­ского и иного кредитования, методы получения страховых, процент­ных и дивидендных доходов, методы оплаты труда и многие другие.

Методы использования финансовых ресурсов (доходов) для одних субъектов, в силу взаимосвязи отраслей и звеньев системы финансов, могут повторять методы формирования ресурсов других субъектов финансовых отношений, поскольку доходы субъектов одних звеньев системы финансов становятся расходами для других, и наоборот (на­пример, методы кредитования и заимствования, дивидендные и про­центные методы, способы оплаты труда, страховые методы и т.д.).

Финансовые инструменты встроены в методы формирования и использования финансовых ресурсов (доходов).

В широком понима­нии финансовыми инструментами называют прибыль, бюджет, налоги и т.д., хотя это прежде всего частные финансовые категории, производ­ные от экономической категории финансов.

Финансовые инструмен­ты в узком, управленческом их понимании — это те первичные элемен­ты, рычаги, посредством которых функционируют и реализуются на практике конкретные формы и методы финансового механизма.

Ком­бинация финансовых инструментов определяет специфику тех или иных форм и методов образования и использования финансовых ре­сурсов (доходов). Например, публично-правовые налоговые формы и методы реализуются через элементы налогообложения (объекты на­логообложения, налоговую базу, налоговые ставки, налоговый период и т.д.)

Бюджетными инструментами можно назвать трансферты (до­тации, бюджетные кредиты, субсидии, субвенции), контингент бюджет­ных расходов, облигации государственных займов и их элементы и др.

Частнохозяйственными финансовыми инструментами выступают цена и ее структурные элементы, норма прибыли и рентабельность, процен­тные ставки, дивиденды и кредитные ставки, виды расходов и статьи калькуляции себестоимости, производные инструменты финансового (фондового) рынка, нормы амортизации и многие другие.

Финансовые методы и инструменты зачастую называют финан­совым инструментарием, имея в виду их единство и целостность в структуре финансового механизма.

Финансовый механизм неотделим от финансовой политики, как государственной, так и корпоративной. Нередко в теории и на практи­ке применяется выражение «финансовый механизм реализации финан­совой политики». Используя элементы финансового механизма (фи­нансовое планирование, регулирование и контроль), публичные органы власти (управления) и органы управления организаций (иногда индивидуальные предприниматели) обеспечивают реализацию целей и за­дач своей финансовой политики, ее стратегии и тактики.

Финансовый механизм — это достаточно динамичный элемент управления финан­сами. В зависимости от изменения внешней и внутренней среды он тре­бует изменения своей структуры, совершенствования в целом или от­дельных своих элементов, методов и инструментов. Фундаментальные основы финансового механизма (особенно государственного и муни­ципального) и корректировка его элементов в большей или меньшей степени регламентируются нормами публичного и частнохозяйствен­ного финансового права.

Рассмотрим подробнее элементы финансового механизма: финан­совое планирование (прогнозирование), финансовое регулирование и финансовый контроль.