- •Занятие 2
- •Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм
- •3. Основные институты финансового права
- •4. Понятие и особенности финансового правоотношения
- •6. Классификация финансовых правоотношений
- •7. Конституционные основы системы источников финансового права.
- •9. Подзаконные акты как источники финансового права.
- •Занятие 3
- •1. Контрольная функция финансов как экономической категории.
- •2. Понятие и роль финансового контроля.
- •Цель и задачи финансового контроля. Функции финансового контроля. Контроль законности и контроль эффективности.
- •5. Сферы и области государственного (муниципального) финансового контроля: бюджетный, налоговый, валютный, государственный контроль за денежным обращением.
- •6. Правовые принципы финансового контроля. Учебник Овчаровой по фк
- •1. Независимость
- •2. Объективность
- •3. Компетентность
- •4. Прозрачность (гласность)
- •5. Законность
- •6. Плановость
- •7. Источники правового регулирования финансового контроля.
- •8. Классификация финансового контроля: основания классификации и различия в терминологии. Виды финансового контроля в зависимости от контролирующих субъектов.
- •10. Субъекты общегосударственного финансового контроля, их компетенция (на примере Российской Федерации).
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •11. Характеристика внутрихозяйственного контроля, обоснование его связи с финансовой деятельностью государства и государственным финансовым контролем
Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"
Эти органы осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов и инвестиций, а также государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.
Полномочия ОИВ субъектов РФ, осуществляющих региональный государственный контроль (надзор)
1) реализация единой государственной политики в области защиты прав юрлиц, ИП и соблюдение законодательства РФ при осуществлении контроля (надзора);
2) организация и осуществление федерального государственного контроля (надзора), полномочия по осуществлению которого переданы для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации;
3) разработка административных регламентов осуществления регионального государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности.
4) организация и проведение мониторинга эффективности регионального государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности, показатели и методика проведения которого утверждаются Правительством Российской Федерации;
5) осуществление иных предусмотренных федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации полномочий.
Полномочия органов местного самоуправления, осуществляющих муниципальный контроль
1) организация и осуществление муниципального контроля на соответствующей территории муниципального образования;
2) разработка административных регламентов осуществления муниципального контроля в соответствующих сферах деятельности.
3) организация и проведение мониторинга эффективности муниципального контроля в соответствующих сферах деятельности, показатели и методика проведения которого утверждаются Правительством РФ, за исключением муниципального контроля, осуществляемого уполномоченными органами местного самоуправления в сельских поселениях;
4) осуществление иных предусмотренных федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации полномочий.
11. Характеристика внутрихозяйственного контроля, обоснование его связи с финансовой деятельностью государства и государственным финансовым контролем
Укрепление статуса организации (предприятия) как самостоятельного хозяйствующего субъекта в современных условиях ставит ее перед необходимостью повышать эффективность своей деятельности путем совершенствования системы управления за происходящими хозяйственными процессами. Это обусловливает повышение значимости другого вида контроля – внутрихозяйственного, который является важной самостоятельной функцией управления внутри организации (предприятия).
Главное его назначение состоит в непрерывном, сплошном и системном наблюдении за производственной, снабженческо-сбытовой и финансовой деятельностью всех подразделений для выявления резервов роста ее эффективности, обеспечения сохранности денежных и материальных ресурсов, устранения причин и условий, порождающих бесхозяйственность и потери. Он осуществляется всеми функциональными службами организации (бухгалтерской, финансовой, маркетинговой, юридической и др.) в пределах установленной компетенции, а также линейными руководителями, среди которых главенствующая роль в проведении внутрихозяйственного контроля отводится руководителю организации.
Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и другими экономическими службами хозяйствующего субъекта.
К его целям относят:
Соответствие деятельности компании выбранной стратегии.
Обеспечение финансово-экономической устойчивости.
Создание упорядоченности и эффективности текущей экономической деятельности. Сохранение имущества и его учет.
Соответствие первичной документации хозяйственным операциям.
Достижение эффективности бухгалтерского учета.
Повышение производительности, снижение издержек, улучшение финансовых показателей.
Рациональное использование имеющихся ресурсов и факторов производства.
Соблюдение сотрудниками устава компании, планов, распоряжений.
Выполнение организацией финансовых обязательств перед государством.
Принципиальные особенности содержания и организации внешнего (финансового) и внутрихозяйственного (управленческого) контроля
Классификационный признак |
Внешний (финансовый) контроль |
Внутрихозяйственный (управленческий) контроль |
Цель контроля (в зависимости от пользователей результатов контроля) |
Обеспечение соблюдения действующего законодательства, регулирующего финансово-хозяйственную деятельность экономических субъектов. Соблюдение своевременности и полноты поступления, сохранности и целевого использования средств государственного бюджета и внебюджетных фондов. Установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов. Выявление резервов и путей роста доходов государственного бюджета |
Установление законности, достоверности и целесообразности совершаемых финансовых и хозяйственных операций. Обеспечение сохранности материальных и денежных средств предприятия и предупреждение хищений и бесхозяйственности. Выявление внутрихозяйственных резервов повышения эффективности хозяйствования. Проверка обоснованности управленческих решений и результатов их выполнения |
Объект контроля |
Финансово-хозяйственная деятельность экономических субъектов различных организационно-правовых форм хозяйствования и видов собственности |
Различные аспекты производственно-финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта |
Субъект контроля |
Организации и лица, находящиеся за пределами контролируемого хозяйствующего субъекта (органы законодательной и исполнительной власти, государственного управления и контроля, независимые аудиторские организации, ассоциации независимых профсоюзов, общественные объединения потребителей и др.) |
Различные организационные структуры внутрихозяйственного управления и должностные лица, ответственные за проведение контроля (ревизионная комиссия, бухгалтерская, финансовая, маркетинговая, юридическая службы, отдел технического контроля, менеджеры, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов и др.) |
Массовость контроля |
Проводится отдельными специалистами или группами специалистов органов законодательной и исполнительной власти, государственного управления и контроля, одним или группой независимых аудиторов и т. д. |
Является массовым, так как в осуществлении внутрихозяйственного контроля вовлекается широкий круг лиц и служб |
Регламентация организационной структуры контроля |
Осуществляется специалистами или группами специалистов, назначенными руководителями органов и организаций |
Осуществляется службами и лицами по должностным или функциональным обязанностям |
Организация контроля (периодичность осуществления) |
Проводится периодически в сроки, установленные действующими нормативными актами (ежеквартально, ежегодно, один раз в два года, один раз в три года) |
Проводится систематически на регулярной основе (ежедневно, ежедекадно, ежемесячно) |
Информационное обеспечение контроля |
Использование только той информации, которая необходима для осуществления различных по своему назначению контрольных проверок и достижения в результате их проведения соответствующих целей (например, набор информации, позволяющей проверить правильность исчисления налогов и своевременность их перечисления в бюджет будет отличаться от набора информации, позволяющей провести детальный контроль правильности расходования бюджетных средств) |
Использование всего комплекса информации, формируемой внутри хозяйствующего субъекта (бухгалтерской, финансовой, техникоэкономической, аналитической, правовой, нормативно-справочной, плановой и т. д.) |
Классификационный признак |
Внешний (финансовый) контроль |
Внутрихозяйственный (управленческий) контроль |
Измерители информации |
Преимущественно стоимостные измерители |
Любые измерители: стоимостные, натуральные, трудовые, условно-натуральные |
Степень оперативности контроля |
Не является оперативным, так как носит характер последующего контроля и проводится после завершения контролируемых операций и событий |
Носит оперативный характер, последовательно осуществляется на нескольких стадиях: − формирование и первичная регистрации данных; − использование первичной информации при ее обработке (обобщение, классификация, группировка); − использование обобщенных, сводных данных |
Регламентированность осуществления контроля |
Обязательность и организация проведения регламентируется нормативными актами и стандартами, действующими в Российской Федерации |
Нет установленных норм и стандартов проведения, не существует общепринятых правил и методик |
Направленность контроля |
Обеспечивает потребности внешних (государственных) органов в точной, полной и достоверной информации об использовании государственных финансовых ресурсов, соблюдении финансовой дисциплины, соблюдении налогового законодательства и т. д. |
Обеспечивает внутренние потребности руководства экономического субъекта в оперативной, комплексной, точной информации о различных аспектах его финансово-хозяйственной деятельности для целей управления |
Степень точности результатов контроля |
Могут быть допущены неточности, так как проводится периодически за большие промежутки времени и, как правило, на выборочной основе ввиду большого объема проверяемой информации |
Отличается глубиной и точностью, так как является непрерывным, систематическим и сплошным |
Место принятия решений по результатам контроля |
За пределами контролируемого экономического субъекта |
Внутри экономического субъекта его менеджерами и директорами, руководителями структурных подразделений |
Оформление результатов контроля |
Акты проверок, акты ревизий, аудиторские заключения и другие документы, оформляемые по установленной форме |
Нет установленной формы обобщения результатов контроля. Они могут быть оформлены в виде служебных записок, рапортов, актов, сводок отклонений, их группировок по причинам, виновникам, центрам ответственности и т. д. |
+Фрагмент из лекции Хаменушко:
внутрихозяйственный. Если финансовое право регулирует отношения, связанные с финансовой деятельностью государства. Расчетный способ налогообложения – если компания не ведет учет или уничтожила учет случайно или специально (такое бывает), то налоговые органы могут рассчитать налоги исходя из аналогичных таких же компаний. Если бухгалтерия сгорела – это не значит, что налоговая не будет собирать налоги.
Налоговый комплаенс (законопослушная уплата налогов), основа комплаенса – надежный бухгалтерский и налоговый учет. Проверка может начаться и закончиться за один день. Налоговая проверка решает, взять ли налогоплательщика на налоговый мониторинг, или ограничиться обычным контролем. Та же самая логика с аудитом – аудит независим ни от кого; вам будет полезно посмотреть закон по аудиторской деятельности. Международные стандарты аудита вводятся и у нас, у нас аудит такой же, как и во всем мире. Генеральный директор, финансовый контролёр, главный бухгалтер (исполнитель), финансовый контролёр (его могут называть как угодно: финансовый директор, руководитель департамента внутреннего аудита) – он отвечает перед гендиректором и перед акционерами. Акционеры нанимают опытного бухгалтера, чтобы он проверял, достоверная ли прибыль или она дутая. Аудит возник, как и внутрифинансовый контроль, это доказательство того, что контрольная функция финансов существует.
1988 – возникают совместные предприятия, для них старая модель министерского ведомственного контроля не годится. Например, если акционерное общество создано с немецким производителем; проверяющие ничего не поймут в контрактх, написанных по м/н стандартам, например. Иностранные финансы привели за собой новые функции финансового контроля. В 1988-м создалась первая российская финансовая аудиторская фирма. Во главу угла ставятся государственные интересы; налоговая не может всех проверить; аудитор под страхом выдачи отрицательного заключения о бухгалтерской отчетности, повышает отчетность, налаживает учет; пользователь – будь то акционер, банк и т.д. – пользователь больше доверяет отчетности, которая выдержала независимую аудиторскую проверку известной компании-аудита. У аудита, хоть он и независим от государства, но он работает в интересах и частных компаний, и общества, и государства. Как и хороший рыночный институт – полезен всем: и потребителю, и государству.