Налоговые споры

Использование РИД иностранной компании облагается НДС

Если иностранная компания, которая не состоит на учете в российских налоговых органах, реализует свои операции по передаче комплекса исключительных прав российскому обществу на территории РФ, то у общества возникает обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДС от полученного дохода.

Общество заключило договор коммерческой концессии с иностранной организацией. По условиям договора иностранная организация (лицензиар) предоставила обществу (лицензиату) эксклюзивное право на производство, применение и продажу лицензионных продуктов с использованием технической информации, которая была разработана лицензиаром на территории РФ. Налоговый орган при проведении выездной проверки установил, что общество нарушило обязанности налогового агента. Оно не удержало и не перечислило в бюджет НДС с выплат иностранной организации. Однако общество не согласилось с результатами проверки и обратилось в суд с иском о признании акта налогового органа недействительным. Заявитель пояснил, что договор, который он заключил с иностранной организацией, не является договором коммерческой концессии и его следует рассматривать в качестве лицензионного договора. Реализация на территории РФ прав на использование РИД на основании лицензионного договора не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения — п. 2 ст. 149 НК РФ).

Суды пришли к выводу, что спорный договор нельзя признать лицензионным (ст.1027 ГК РФ). Условия договора и взаимоотношения сторон по его исполнению свидетельствуют о передаче обществу комплекса исключительных прав, которые принадлежат иностранной компании. Договором также предусмотрен порядок взаимодействия правообладателя с обществом в связи с передачей последнему исключительных прав и ведением им предпринимательской деятельности, аналогичной деятельности иностранной компании.

Таким образом, спорный договор полностью соответствует определению договора коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ). В свою очередь льгота по неуплате НДС не распространяется на спорные операции по передаче комплекса исключительных прав в рамках договора коммерческой концессии. ВАС РФ не нашел оснований для переоценки выводов нижестоящих судов, переквалификации договора в лицензионный и отмены решения налогового органа.

Источник: определение ВАС РФ от 20.01.2014 по делу № А41-7603/13

Передача отступного в виде недвижимости облагается НДС

Передача имущества в качестве отступного является реализацией имущества. Передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая — вправе принять НДС к вычету.

По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС вынесла решение об отказе в частичном возмещении суммы НДС. Налоговый орган исходил из того, что операции по уступке прав кредитора по обязательствам, которые возникли из договоров займа, не подлежат налогообложению. Равно как и исполнение заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по договору, который лежал в основе уступки (п. 3 ст. 149 НК РФ). УФНС отменил указанное решение налоговой инспекции. Обществу предложили уплатить недоимку по налогу на НДС. После чего оно обратилось в суд с иском о признании решений налогового органа незаконными. Общество считало, что передача имущества в качестве отступного является его реализацией. Передающая сторона обязана была начислить НДС с реализации, а получающая сторона была вправе принять НДС к вычету.

Суды, рассмотрев материалы дела, указали, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур. Эти счета-фактуры должен выставить продавец при приобретении налогоплательщиком товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ). Указанный документ служит основанием, по которому покупатель сможет принять переданные продавцом товары и услуги. Налоговый орган сделал выводы о неправомерности налогового вычета, потому что обществу в качестве отступного, взамен возврата займа, было передано недвижимое имущество. Предоставление отступного не влияет на содержание обязательства, которое оно прекращает, а предоставление займа в денежной форме является операцией, не подлежащей обложению НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако отступное — это одно из оснований прекращения обязательств (ст. 409 ГК РФ). Передача на возмездной основе права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Таким образом, суды пришли к выводу, что если передача права собственности осуществляется путем предоставления отступного, то такая операция подлежит обложению НДС.

Источник: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.2014 по делу № А45-5760/2013