- •Правило (стандарт) n 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Введение
- •Факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности
- •Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Выводы аудитора и аудиторское заключение
- •Подписание или утверждение финансовой (бухгалтерской) отчетности значительно позже отчетной даты
- •Вопрос 1. Независимость в аудите.
- •Вопрос 2. Кодекс профессиональной этики и принципы аудиторской деятельности.
- •Вопрос 3. Внешний контроль качества.
- •Вопрос 4. Внутренний контроль качества.
- •Вопрос 1. Понятие существенности
- •Вопрос 2. Методы определения уровня существенности
- •Правило (стандарт) n 4. Существенность в аудите
- •Введение
- •Существенность
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском
- •Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств
- •Оценка последствий искажений
- •Вопрос 1. Модель аудиторского риска
- •Вопрос 2. Неотъемлемый риск(ir)
- •Вопрос 3. Контрольный риск(cr)
- •Вопрос 4. Риск необнаружения
- •Взаимосвязь показателей риска необнаружения с показателями неотъемлемого и контрольного риска
- •16) Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности
- •17. 19) Письмо о задании на проведение аудиторской проверки
- •18) Методы отбора элементов выборки в аудите. Риски выборки
- •20) Понятие контрольного риска и порядок определения его величины
- •21. 25) Принцип независимости в аудиторской деятельности
- •22) Планирование аудиторской проверки: предварительное планирование, подготовка общего плана и программы аудита
- •23) Аудиторские доказательства, их виды, источники и назначение
- •24) Понятие неотъемлемого аудиторского риска и порядок определения его величины
- •26) Документирование аудита: состав, порядок оформления и хранения рабочих документов аудитора
- •27) Аудиторские процедуры: их виды, состав и порядок проведения
- •28) «Закон об аудиторской деятельности»: основное содержание, место и роль в системе нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности.
- •29) Аудиторское заключение: его назначение, порядок подготовки и виды
- •30) Подготовка и аттестация аудиторов
Вопрос 1. Понятие существенности
Существенность информации– это ее свойство влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.
При обязательном аудите на этапе планирования аудиторской проверки, аудитор обязан установить и зафиксировать в плане и программе аудита уровень существенности предстоящей проверки.
Уровень существенности– это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности будет не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные решения.
Существенность – категория относительная. То, что существенно для одного пользователя, не существенно для другого. Существенное в данном году в следующем перестанет быть таковым или наоборот. Этот уровень устанавливается для каждой аудиторской проверки. Цель-регулирование трудоемкости
Вопрос 2. Методы определения уровня существенности
Каждая аудиторская фирма обязана разработать алгоритм расчета уровня существенности, закрепить его распоряжением руководителя аудиторской фирмы как внутрифирменный стандарт и соблюдать на постоянной основе. При этом, эти методики конфиденциальны.
Первый метод – бухгалтерский.
Искажение любых цифр более чем на «10»% всегда существенно (количество процентов устанавливает сама фирма). Искажение менее чем на «5»% всегда не существенно. А искажение в их диапазоне может быть признано существенным по профессиональному суждению аудитора, т.е. в зависимости от ситуации.
Второй метод – определение уровня существенности в зависимости от вида деятельности.
Аудиторская фирма делит всех клиентов на группы по видам деятельности. Для каждой группы, опираясь на профессиональные суждения, устанавливает базовый показатель и, опираясь на опыт ранее проведенных проверок, задает относительную величину. Например
Группы |
Базовые показатели |
Доля, в % |
|
Выручка |
0,2-0,5 |
|
ОС |
1-2 |
|
Сумма финансирования |
2-3 |
|
Валюта баланса |
0,5-1 |
Третий метод – определение единого показателя существенности в независимости от вида деятельности.
Аудиторская фирма использует один алгоритм для всех своих клиентов. Но базовых показателей выбирает несколько. Их количество и состав будут зависеть от состава клиентов. Например
Базовые показатели |
Доля, % |
Показатели бухгалтерской отчетности, тыс.р. |
Расчетные показатели, тыс.р. |
Прибыль |
5 |
213 |
10,6 |
Выручка |
2 |
1 360 |
27,2 |
Валюта баланса |
2 |
1 280 |
25,6 |
СК |
10 |
205 |
20,5 |
Расходы |
2 |
1 013 |
20,2 |
Полученное среднее значение оценивается на надежность. Среднее надежно, когда характеризует однородную совокупность. Оценить однородность совокупности можно с помощью показателей вариации.
Вывод по примеру: совокупность недостаточно однородна, следовательно средняя недостаточно надежна. Попытаемся исправить ситуацию, удалив из характеризуемой совокупности нехарактерную величину.
Мешает 10,6. Вычеркиваем его и пересчитываем среднюю величину из оставшихся четырех.
Совокупность стала однородна, среднее теперь достаточно надежно и мы можем на нее опереться.
Среднюю округляют и при том достаточно грубо. Допустимый диапазон округления – 20%. Для нашего варианта можно округлить до диапазона [18,7;28,05] (в плюс и минус, чтобы сделать коридор значений). Круглые величины этого диапазона – 20 и 25. Обе могу быть использованы, выбор – за аудитором.