«Юрисдикции, позволяющие минимизировать налоговые платежи»

Юрисдикция – термин, употребляющий для обозначения независимого государства или территории, не вляя

Лекция №10 17.10.12

В рамках анализа международного налогового планирования особую актуальность имеют вопросы, связанные с устранением двойного налогообложения.

Проблема двойного налогообложения представляет собой комплекс законодательно закрепленных мер по зачету уплаченных за рубежом налогов в счет суммы налогов подлежащих перечислению в бюджет, либо освобождение от налогообложения организации в связи с тем, что с ее прибыли уплачен налог за рубежом. На практике используются следующие методы устранения двойного налогообложения:

1. Налоговый кредит (налоговый зачет);

2. Налоговый вычет;

3. Налоговое освобождение.

Налоговый кредит представляет собой уменьшение суммы подлежащих перечислению в бюджет налогов на сумму налогов, уплаченных за рубежом. При этом налоговый кредит предоставляется не на всю сумму, уплаченного за рубежом налога, а только на ту его часть, которая не превышает максимально возможную сумму налога с такой же суммы прибыли в стране резидентства, где организация уплачивает налоги со всей полученной прибыли в независимости от места ее получения.

Налоговый вычет – это уменьшение суммы совокупной налогооблагаемой прибыли организации в государстве, в котором компания является налоговым резидентом на суммы налогов уплаченных в других странах.

Налоговое освобождение - закрепляемое на межгосударственном уровне соглашение о том, что государство где зарегистрирована организация облагает определенные виды прибыли (дохода) в том числе зарубежные, при этом доходы, полученные в зарубежных государствах не подлежат налогообложению в этих государствах.

Задача.

Организация из государства А	Место получение прибыли
	Государство А	Государство Б
Прибыль	2000	1000
Ставка налога на прибыль	20%	30%
Сумма налога на прибыль	400	300
Итого	700

Налоговый кредит: (2000+1000)*20%= 600; (а у гос А = 400, т.е. 600-400=200 – сумма переплаты;) т.к. 20%<30%, то 1000*20%=200. 600-200=400, 400+300=700.

Налоговый вычет: 2000 + (1000-300)=2700 *20%=540; 540+300=840.

Налоговое освобождение: (2000+1000)*20%=600.

Свободно экономические зоны и налоги, классификация

Условия создания ОЭЗ на территории России:

На территории государства могут создаваться только четыре типа ОЭЗ:

1. Инновационные (Технико-внедренческие) (площадью не более 4 км²);

2. Промышленно-производственные (с 2012 года площадью не более 40 км²);

3. Туристско-рекреационные;

4. Портовые

Никакая ОЭЗ, кроме зон туристско-рекреационного типа, не может находиться на территории нескольких муниципальных образований или включать полностью территорию административного образования;

На территории ОЭЗ не допускается:

Добыча и переработка полезных ископаемых;

Производство и переработка подакцизных товаров, за исключением легковых автомобилей и мотоциклов;

ОЭЗ, кроме ОЭЗ туристско-рекреационного типа, могут создаваться только на земельных участках, находящихся в государственной собственности;

Решение о создании ОЭЗ принимается Правительством РФ.