Составные части анализа в рамках государственного планирования.

1. Анализ и корректировка законодательства.

2. Анализ налогооблагаемой базы, который проводится по следующим показателям предприятий различных видов.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг (на прибыль, НДС, акцизы), затраты на производство продукции (транспортный, водный, земельный, НДПИ), фонд заработной платы (НДФЛ, налог на прибыль), численность работников для учета льгот (налог на прибыль, НДФЛ) и т.д.

3. Анализ и работа с различными категориями не плательщиков. (Ввести новые льготы, убрать льготы). В сторону не плательщиков: санкции за налог вое правонарушение( законодательство)).

Задачи государственного планирования

1. Формирование правового поля и налогового законодательства

2. Построение рационально налоговой системы исход из конкретной социально- экономической ситуации

3. Оптимизация объектов обложения и налоговой базы

4. Разработка рациональной системы налоговых льгот

5. Разработка налогового бюджета на предстоящий финансовый год и среднесрочную перспективу

В целом процесс налогового планирования на государственном уровне можно представить в следующей последовательности:

1. Устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения (поддержка инноваций и инвестиционной деятельности).

2. Разрабатываются методы и конкретные мероприятия по реализации поставлены целей (Минфин, ФНС, Министерство экономического развития).

3. Разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управление разных уровней (собственные - определенный бюджет, регулирующие – между несколькими – «Закон о бюджете»).

4. Определяются конкретные пропорции распределения налогов между бюджетами разных уровней.

5. Составляется прогнозный расчет общих сумм налогов, взимаемых с каждой территории (на каждом субъекте РФ).

6. Определяются общие объемы налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий отдельных отраслей и экономики в целом на федеральном региональном и местном уровнях.

В рамках государственного планирования по времени утверждения планы подразделяются на:

- Оперативный до 1 месяца

- Прогнозный

- Краткосрочный до 1 года

- Среднесрочный до 5 лет

- Долгосрочный свыше 5 лет

Расчеты по отдельным налогам взаимосвязаны между собой и корректируются в комплексе.

Цепочка:

НДФЛ - Налог на прибыль - НДС

Чем больше НДФЛ тем меньше налог на Прибыль (расходы на оплату больше)

Чем больше НДФЛ тем больше НДС (чем больше себестоимость, тем больше зарплата)

2. Корпоративное планирование. Цель: Имеет целью минимизацию отдельных налоговых платежей и оптимизацию системы налогообложения предприятия в целом.

3. Личное. Цель: Имеет целью минимизацию отдельных налоговых платежей и оптимизацию системы налогообложения предприятия в целом. ( НДФЛ, налог на имущество ФЛ, земельный, транспортный).

Принципы налогового планирования.

В виде высказывания разных авторов:

1.«Кредо налогового планирования ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве».

2.«Платить налоги нужно, но с умом, а именно:

а) необходимо платить только минимальную сумму положенных налогов,

б) полноценно использовать всю сумму налоговых льгот,

в) платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока».

3.«Налоги нельзя механически минимизировать, их нужно оптимизировать, т.к. сокращение одних налоговых платежей может привести к увеличению других».

4. «Цель минимизации налогов не уменьшение какого-нибудь налога, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Если минимизация налогов произведена не корректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации».

Классический:

Принцип законности: предполагает строгое соблюдение требований действующего законодательства при определении налоговых обязательств, при исчислении и уплате налогов.

Принцип оперативности: разработанная предприятием налоговая политика не может быть не изменой и должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в законодательстве.

Принцип оптимальности: состоит в поддержании оптимального соотношения между величиной налоговых платежей и величиной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.