3. Распределение налогового бремени и факторы, его определяющие

Налогоплательщик старается вести себя таким образом, что­бы в конечном счете уменьшить ту часть налогового бремени, которую ему предстоит нести. Добиваясь уменьшения налогово­го бремени, налогоплательщик может использовать два легальных пути: 1) сократить налоговые обязательства за счет измене­ния структуры и интенсивности своей экономической деятель­ности (за счет сокращения налогооблагаемой деятельности, расширения деятельности, дающей право на налоговые льготы), 2) переместить налоговое бремя на других.

На последнем остановимся подробнее.

Способность налогоплательщиков перемещать налоги на своих контрагентов зависит главным образом от двух факторов: от ценовой эластичности и от характера рынка (конкурентный рынок или монопольный рынок).

Распределение налогового бремени в условиях конкуренции

Если рынок является конкурентным, то возможности пере­мещения налогового бремени определяются соотношением эла­стичности спроса и эластичности предложения.

Допустим, что спрос абсолютно неэластичен (рис. 17.2). Тогда продавцы перекладывают на потребителя налог в виде увеличе­ния цены (возросшие издержки привели к сокращению предло­жения). На рисунке кривая предложения S₁ сдвигается вверх. При этом растет и цена от Р₁ до P₂-

Легко перекладывать налоги на потребителей изделий алко­гольных, табачных, бензина.

Пусть теперь спрос абсолютно эластичен (рис. 17.3). Хотя в этом случае кривая предложения S₁ также сдвигается вверх, це­на Р₁ не будет расти.

Таким образом, именно продавцы оказываются в сфере дей­ствия налога.

Сложно перекладывать налоги на потребителей товаров, имеющих много субститутов.

Если предложение абсолютно неэластично (рис. 17.4), налого­вое бремя ложится на продавцов, поскольку они не могут отреа­гировать на повышение издержек уменьшением предложения.

Вертикальная кривая предложения «сдвигается вверх», оста­ваясь на месте, а цена не меняется.

В случае абсолютно эластичного предложения (рис. 17.5) про­давцы могут варьировать объем предложения, они не станут продавать товар по цене, не возмещающей прирост издержек. Предложение будет уменьшаться, а цена — расти до тех пор, по­ка покупатели не возьмут на себя налоговое бремя. Но продавцы оказываются в некотором проигрыше: они вынуждены частично переключаться на торговлю другими товарами.

Рассмотренные простейшие ситуации приводят к выводу: на конкурентном рынке отдельного товара или услуги перемес­тить налоговое бремя на контрагентов удается той стороне, ко­торая обладает преимуществами в эластичности объема сделок по цене.

Распределение налогового бремени в условиях монополии

Допустим, что монополист не способен варьировать количе­ство предлагаемого для продажи товара. Например, при продаже уникального произведения искусства. Если сделка облагается налогом (акцизом, налогом на добавленную стоимость и т.п.), его бремя полностью ложится на продавца-монополиста, по­скольку возможности повышения цены исчерпываются уже в «доналоговом» равновесии.

Когда монополист способен при прочих равных условиях варьировать количество предлагаемого товара (рис. 17.6), чем более пологая кривая предельных издержек (чем более эластич­но предложение), тем меньшим сокращением продаж монопо­листу приходится платить за вовлечение покупателей в сферу действия налога.

У производителя появляется возможность перекладывать бремя налога на потребителя. Увеличение эластичности спроса будет означать меньшую возможность для производителя пере­местить налог на потребителя.

На монополизированном рынке, в отличие от конкурентно­го, даже самая высокая гибкость предложения не гарантирует продавцу возможность полного перемещения налогового бреме­ни на покупателей.

Дело в том, что налоговые обязательства монополиста затра­гивают и монопольную ренту. В полной мере реализовав преиму­щества в «доналоговом равновесии» (цена Р\ уже оптимально вы­сока; существует опасность при повышении цены до Pi уйти от точки максимизации прибыли), монополист после введения на­лога сталкивается с необходимостью поделиться с государством частью своей монопольной ренты. Возможности маневра для продавца определяются характером функции спроса.