Бухгалтерські записи за рахунком 311 «Поточні рахунки в банках у національній валюті»

Документ	Зміст запису	Кор. рахунків
		Дебет	Кредит
Виписка банку	1. Зарахування готівки з каси	311	301
Виписка банку	2. Зарахування залишку невикористаної чекової книжки або акредитива	311	313
Виписка банку	3. Зарахування виручки зданої через інкасатора	313	333
Виписка банку	4. Зарахування заборгованості за векселями отриманими	311	341
Виписка банку	5. Зарахування платежів від покупців за реалізовану продукцію (товари)	311	361
Виписка банку	6. Зарахування платежів у погашення заборгованості дебіторів за претензіями	311	374
Виписка банку	7. Зарахування в погашення іншої дебіторської заборгованості	311	377
Виписка банку	8. Зарахування короткострокових позик	311	601
Виписка банку	9. Зарахування штрафів, пені, неустойок, отриманих від інших підприємств	311	715
Виписка банку	10. Зарахування відсотків за залишки грошових коштів на рахунках у банку	311	719
Виписка банку	11.Видача готівки в касу з рахунків банку	301	311
Виписка банку	12. Перерахування з поточного рахунку на відкриття акредитива, одержання чекової книжки	313	311
Виписка банку	13. Оплата постачальникам і підрядникам авансів і часткова оплата замовлень	371	311
Виписка банку	14. Оплата за рахунок грошових коштів цільового фінансування та цільових надходжень	48	311
Виписка банку	15. Погашення заборгованості за позикою банку	50,60,61	311
Виписка банку	16. Оплата за векселями виданими	62	311
Виписка банку	17. Оплата товарно-матеріальних цінностей постачальникам	63	311
Виписка банку	18. Перерахування в бюджет податків і обов'язкових платежів	641,642	311
Виписка банку	19. Перерахування в погашення заборгованості органам страхування	65	311
Виписка банку	20. Погашення заборгованості різним кредиторам	68	311
Виписка банку	21. Оплата штрафів, пені	84, 948	311

Обліковими регістрами за банківськими рахунками є журнал 1 за кредитом субрахунків 31 і відомість за дебетом субрахунків 31 або відомості обліку грошових коштів (форма 1-м), що рекомендована для малих підприємств. Регістри відкриваються для обліку наявності та руху грошових коштів за кожним рахунком окремо (30, 31, 33) і субрахункам.

Валюта - грошова одиниця, що використовується для розрахунків і платежів. У нашій державі використовується валюта: національна та іноземна (долари США, російські рублі, англійські фунти стерлінгів, євро тощо). У спільних підприємствах іноземними інвесторами можуть бути юридичні особи та громадяни. Інвестиції здійснюються шляхом участі на паях і 100%-го вкладення грошових коштів іноземного інвестора. Інвестиції - це один зі шляхів надходження іноземної валюти. Інший шлях - це надходження іноземної валюти у вигляді платежів від закордонних покупців за експортними операціями. Всі розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються в тій валюті, у якій здійснюються платежі. Облік іноземної валюти ведеться за видами валют. Одночасно кошти в касі та на рахунках банку в іноземній валюті обліковуються в гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахування іноземної валюти за курсом НБУ на дату здійснення грошової операції. Курсові різниці за грошовими і розрахунковими операціями відносяться на рахунки доходів або витрат (71, 74, 85, 94, 97).

Облік коштів в іноземній валюті здійснюється на субрахунках 302, 312. За призначенням й структурою вони аналогічні субрахункам 301, 311.

До інших рахунків банку відносяться чекові книжки, акредитиви, ощадні сертифікати. Це відособлена частина коштів підприємства.

Для обліку їх використовуються субрахунки:

313 «Інші рахунки банку в національній валюті»

314 «Інші рахунки банку в іноземній валюті»

Бухгалтерські записи за субрахунками 313, 314 «Інші рахунки в банках»

Документ	Зміст запису	Кор. рахунків
		Дебет	Кредит
Виписка банку	1. Одержання чекової книжки за рахунок власних коштів	313	311
Виписка банку	2. Виставляння акредитива на ім'я конкретного постачальника: а) в національній валюті б) в іноземній валюті в) за рахунок короткострокової позики банку	313 314 313,314	311 312 601,602
Виписка банку	3. Оплата видатків чеками, з акредитива	84,92, 93,94	313,314
Виписка банку	4. Оплата рахунків постачальників	631,632	313,314
Виписка банку	5. Оплата послуг	685	313
Виписка банку	6. Невикористана сума акредитива зарахована на: а) поточний рахунок в національній валюті б) поточний рахунок в іноземній валюті в) погашення позички	311 312 601,602	313 314 313,314

Облік грошових документів і грошових коштів у дорозі здійснюється на рахунку 33 «Інші грошові кошти». Рахунок активний, призначений для узагальнення інформації про наявність і рух інших коштів.

Рахунок має 4 субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті»

332 «Грошові документи в іноземній валюті»

333 «Кошти в дорозі в національній валюті»

334 «Кошти в дорозі в іноземній валюті»

Грошові документи зберігаються у касі підприємства, але їх облік ведеться окремо. До грошових документів відносяться поштові марки, марки гербового збору, оплачені проїзні документи, оплачені путівки в санаторії, пансіонати тощо. За дебетом субрахунків 331 і 332 записується надходження грошових документів, за кредитом - вибуття, списання.

Бухгалтерські записи за субрахунками 331, 332.

Документ	Зміст запису	Кор. рахунків
		Дебет	Кредит
Звіт касира Виписка банку Авансовий звіт Рахунок	1. Придбання (покупка) грошових документів: а) за готівку б) у безготівковому порядку в) через підзвітних осіб г) за рахунок збільшення зобов'язань іншим підприємствам	331,332 331,332 331,332 331,332	301,302 311,312 372 685
Розрахунково-платіжна відомість Акт	2. Списання грошових документів: а) утримання із зарплати працівника частини або повної вартості путівки; б) списання на витрати	661 23,84,85, 92,93,94	331,332 331,332

Субрахунки 333, 334 використовуються підприємствами торгівлі, громадського харчування, сфери послуг, які здійснюють продаж за готівку та здають виторг у банк через інкасатора. Необхідність обліку коштів в дорозі пов'язана з тим, що час здачі виторгу і її зарахування на рахунок у банку не збігається. За дебетом субрахунків записується сума інкасованого виторгу, за кредитом - зарахування її банком відповідно до виписки. Наявність і рух грошових коштів у дорозі ведеться окремо в національній валюті та в іноземній.

Здача виторгу інкасатору оформлюється супровідною відомістю. Супровідна відомість виписується в трьох екземплярах під копірку. Перший екземпляр вкладається в інкасаторську сумку, другий (накладна) - вручається інкасатору, а третій (копія) - залишається в особи, яка здала виторг.

Обліковим регістром за рахунком 33 є журнал 1 за кредитом та відомість за дебетом або відомість (тип. форма 1-м), яка призначена для обліку грошових коштів у малих підприємствах.

Аналітичні дані про кошти в іноземній валюті відображають у гривнях і одночасно в тій валюті, в якій здійснювалася операція в іноземній валюті.

Для відбиття операцій, що здійснюються в іноземній валюті, використовується журнал 1 і відомості до нього за дебетом субрахунків, які заповнюються в валюті здійснення операцій. Для кожної іноземної валюти, в якій здійснювалися операції, ведуться окремі регістри обліку.